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財政支出理論與內容_中級經濟師《財政稅收》章節重難點跟學！

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2023-03-08 11:54:28

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人類因夢想而偉大，行動則是夢想的開端。下面為同學們準備了中級經濟師《財政稅收》第二章節“財政支出理論與內容”的重難知識點，內容源自斌哥老師知識點筆記，正在備考中級經濟師財稅專業的的同學們快快跟學起來吧。

財政支出理論與內容_中級經濟師《財政稅收》章節重難點跟學！

第二章財政支出理論與內容

考點1：財政支出的分類

(一)按財政支出的經濟性質分類

購買性支出

（1）直接表現為政府購買貨物或勞務的活動，遵循等價交換的原則，財政一方面付出了資金，另一方面相應地獲得了貨物和勞務，履行了國家的各項職能

（2）包括用于進行國家投資、購買進行日常政務活動所需的貨物和勞務的支出，如政府各部門的行政管理費支出、各項事業的經費支出、政府各部門的投資撥款等

轉移性支出

（1）直接表現為資金無償的、單方面的轉移，政府財政付出了資金，卻無任何貨物和勞務所得

（2）主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的支出

(二)按財政支出在社會再生產中的作用分類

補償性支出

（1）用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出

（2）在經濟體制改革后，我國財政用于補償性支出的項目大大削減

消費性支出

（1）財政用于社會共同消費方面的支出

（2）主要包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、國防費等支出

積累性支出

（1）財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出

（2）主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等

(三)按財政支出的目的性分類

預防性支出

（1）用于維持社會秩序和保衛國家安全，免受國內外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出

（2）主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出

創造性支出

（1）用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經濟更為發達的支出

（2）主要包括基本建設投資、文教、衛生和社會福利等支出

(四)按政府對財政支出的控制能力分類

可控制性支出

不受法律和契約的約束，可由政府部門根據每個預算年度的需要分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出

不可控制性支出

根據現行法律、法規必須進行的支出，表現為剛性很強的支出。一般包括兩類：

①國家法律、法規已經明確規定的個人享受的最低收入保障和社會保障，如失業救濟、養老金、職工生活補貼等

②政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，如債務利息支出、對地方政府的補貼等

(五)按財政支出的受益范圍分類

一般利益支出	全體社會成員均可享受其所提供的利益支出，如國防支出、行政管理費支出等，這些支出具有共同消費或聯合受益的特點
特殊利益支出	對社會中某些特定居民或企業給予特殊利益的支出，如教育支出、衛生支出、企業補貼支出、債務利息支出等

考點2：財政支出的經濟影響

購買性支出與轉移性支出對經濟影響的比較。

因素	購買性支出	轉移性支出
對社會生產和就業的影響不同	對社會的生產和就業的影響是直接的	對社會的生產和就業的影響是間接的
對國民收入分配的影響不同	對國民收入分配的影響是間接的	對國民收入分配的影響是直接的
對政府的效益約束不同	對政府的效益約束較強（必須遵循等價交換原則）	對政府的效益約束較弱
對微觀經濟主體的預算約束不同	對微觀經濟主體的預算約束是硬性的	對微觀經濟主體的預算約束是軟性的
執行財政職能的側重點不同	以購買性支出占較大比重的財政支出活動，執行資源配置的職能較強	以轉移性支出占較大比重的財政支出活動，執行國民收入分配的職能較強

考點3：財政支出規模的衡量指標

指標	主要內容
反映財政活動規模的指標	①財政收入及其占國內生產總值的比重 ②財政支出及其占國內生產總值的比重
反映財政支出規模的指標	用財政支出占國民生產總值或國內生產總值的比重來衡量財政分配的規模
反映財政支出規模變化的指標	財政支出增長率，表示當年財政支出較上年同期財政支出增長的百分比（%），即所謂“同比”增長率，以△G（%）表示 △G（%）=#FormatImgID_3# =#FormatImgID_4#
	財政支出增長彈性系數，是指支出增長率與GDP增長率之比。彈性（系數）大于1，表明財政支出增長率快于GDP增長率，以E_g表示 E_g=#FormatImgID_5#
	財政支出增長邊際傾向，表明財政支出增長額與GDP增長額之間的關系，即GDP每增加一個單位時財政支出增加多少，或財政支出增長額占GDP增長額的比例，以MGP表示 MGP=#FormatImgID_6#

考點4：財政支出規模的增長趨勢

理論	提出者	主要觀點
政府活動擴張法則	瓦格納	現代工業的發展會引起社會的進步，社會進步必然導致國家活動量的增加，由此發現了政府職能不斷擴大以及政府活動持續增加的規律
公共收入增長導致論	皮考克和魏斯曼	公共支出的增長是由于公共收入的增長而造成的，將導致公共支出增長的因素歸結為兩種： ①內在因素：經濟的發展、國民收入的增加 ②外在因素：戰爭、自然災害等【結論】公共收入和公共支出總是同步增長的
經濟發展階段論	馬斯格雷夫和羅斯托	①早期階段：政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重，這一時期，公共部門需為經濟發展提供必需的社會基礎設施 ②中期階段：政府對經濟的干預加強 ③成熟階段：公共支出逐步轉向以教育、保健和社會福利為主的支出結構，使得公共支出增長速度加快，甚至快于國民生產總值的增長速度

考點5：影響財政支出規模的宏觀因素

影響因素	主要內容
經濟性因素	經濟發展水平、經濟體制以及中長期發展戰略和當前的經濟政策等
政治性因素	①政局是否穩定 ②政體結構和行政效率 ③政府干預政策
社會性因素	人口、就業、醫療衛生、社會救濟、社會保障以及城鎮化等，都會在很大程度上影響財政支出規模

考點6：財政支出效益分析的特點

差別	微觀經濟組織生產經營支出效益分析	政府財政支出效益分析
計算所費與所得的范圍不同	只計算其自身直接投入的各項費用和自身實際所得	計算所費與所得的范圍較微觀經濟組織寬得多政府不僅要計算直接的、有形的所費與所得，而且還需要分析間接的、無形的所費與所得；不僅要分析政府本身在某項支出上的投入及所得到的利益，還需分析社會為該項支出所付出的代價和所獲得的利益
衡量效益的標準不同	其標準是單純的經濟效益	不能單純以經濟效益為衡量標準，而必須確定經濟效益與社會效益并重的效益標準
擇優的標準不同	自身直接所費最少、所得最多的支出方案即為最優方案	財政分配所追求的是整個社會的最大效益

考點7：財政支出效益分析的方法

(一)“成本—效益”分析法

適用范圍

適用于那些有直接經濟效益的支出項目，特別適用于財政支出中有關投資性支出項目的分析，如基本建設投資支出

基本原理

根據國家所確定的建設目標，提出實現該目標的各種方案，對這些可供選擇的方案，用一定的方法計算出各方案的全部預期成本和全部預期效益，通過計算“成本—效益”的比率，來比較不同方案的效益，選擇最優的支出方案，據此撥付和使用財政資金

分析難點

難點在于直接成本與直接效益之外的其他成本與效益的測算

在“成本—效益”分析中，需考慮實際成本、效益與金融成本、效益，直接成本、效益與間接成本、效益，有形成本、效益與無形成本、效益等

【提示】金融成本與效益是指由于該項目的建設，使得社會經濟的某些方面受到影響，致使相關產品價格上升或下降，從而使某些單位或個人增加或減少了收入

(二)最低費用選擇法

適用范圍	只有社會效益，且其產品不能進入市場的支出項目，如軍事、行政、文化、衛生等支出項目
基本概念	是指在對每個備選的財政支出方案進行經濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優的標準。換言之，就是選擇那些使用最少的費用就可以達到財政支出目的的方案
其他	最低費用選擇法起源于美國，是對“成本—效益”分析法的補充

考點8：公共定價

(一)公共定價的含義

從定價政策來看，公共定價實際上包括兩個方面：

(1)純公共定價，即政府直接制定的自然壟斷行業(如能源、通信和交通等公共事業以及煤、石油、原子能等基礎產品行業)的價格;

(2)管制定價或價格管制，即政府規定涉及國計民生而又帶有競爭性的行業(如金融、農業、高等教育和醫藥等行業)的價格。

(二)公共定價的政策

定價政策	主要內容
免費和低價政策	免費和低價提供的公共勞務，必須是從全局和社會的利益出發, 適用于在全國普遍使用但居民對此尚無完全覺悟的情形，如如強制實施義務教育、強制注射疫苗等
平價政策	可以用收取的費用彌補該項公共勞務的人力、物力耗費，一般適用于從全社會的利益來看，即無須特別鼓勵使用，也無須特別加以限制使用的公共勞務，如公路、公園、鐵路、醫療等
高價政策	主要適用于從全社會的利益來看必須限制使用的公共勞務，如繁華地段的機動車停車費

(三)公共定價的一般方法

公共定價一般包括兩個方面：

(1)純公共定價，即政府直接制定自然壟斷行業的價格。

(2)管制定價，即政府規定涉及國計民生而又帶有競爭性行業的價格。

公共定價法有三種類型。

平均成本定價法

是指在保持提供公共物品的企業和事業單位對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經濟福利最大化的定價方式

二部定價法

由兩種要素構成的定價體系：

①與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”

②按使用量支付的“從量費”

二部定價法是定額定價和從量定價相結合的定價體系，具有以收支平衡為條件實現經濟福利最大化的性質，現在幾乎所有受價格管制的行業（如電力、燃氣、電信等自然壟斷行業）都普遍采用這種定價方法

負荷定價法

是指按不同時間段或時期的需求制定不同的價格，如電力、燃氣、電信等行業在需求處于最高峰時，收費最高，而處于最低谷時，收費最低

考點9：行政管理與國防支出

(一)行政管理支出

1.含義

廣義的行政管理支出涉及三類科目：

(1)一般公共服務，包括人民代表大會、政協、黨派團體、政府各部門等;

(2)公共安全，包括武裝警察、公安、檢察、司法等;

(3)外交，包括外交管理事務、駐外機構、對外援助、對外合作交流等。

直接影響行政管理支出規模的主要因素有政府職能、機構設置、行政效率以及管理費本身的使用效率等。

2.分類(按費用要素分類)

按費用要素分類	人員經費	工資、福利費、離退休人員費用及其他
按費用要素分類	公用經費	公務費、修繕費、設備購置費和業務費等

(二)國防支出

1.具體內容

人員生活費	用于軍官、文職干部、士兵和聘用人員的工資津貼、住房保險、伙食被裝等
訓練維持費	用于部隊訓練、院校教育、工程設施建設維護以及其他日常消耗性支出
裝備費	用于武器裝備的研究、試驗、采購、維修、運輸和儲存等

2.保障范圍

國防支出的保障范圍包括現役部隊、預備役部隊和民兵, 同時也負擔部分退役軍人、軍人配偶生活及子女教育、支援國家和地方經濟建設等社會性支出。

考點10：教育、科學技術和醫療衛生支出

(一)教育支出

項目	主要內容
純公共物品	義務教育（由政府提供和保證）
混合物品（準公共物品）	義務教育以外的高層次教育，主要是高等教育、職業教育和成人教育等

(二)科學研究支出

1.我國科技投入和激勵機制

(1)完善科技投入機制。

(2)稅收激勵。

(3)政府采購。

2.費用提供

(1)用于那些外部效應較強的科學研究活動的經費，主要是基礎性、公益性以及高新科技的科研經費，必須由政府承擔。

(2)用于那些可以通過市場交換充分彌補成本的科學研究的經費，主要是應用性的科研經費，可由微觀經濟主體來承擔。

(三)醫療衛生支出

(1)公共衛生是具有很強外部效應的純公共物品，如安全飲用水的提供、傳染病與寄生蟲病的防治和病菌傳播媒介的控制等。由于這些公共物品具有非排他性，私人根本不會提供或者不會充分提供。

(2)政府加入醫療衛生市場的主要方面：

①提供醫療衛生領域的純公共物品和部分準公共物品，保證這些公共物品的生產、提供和消費達到最優化;

②彌補由信息不對稱造成的市場缺陷，使醫療保險兼顧效率和公平;

③補助低收入者，為他們負擔必要的保險，使他們獲得相應的基本醫療服務。

(3)政府需要和能夠向醫療衛生領域提供的服務可以概括為兩個方面：

①公共衛生服務;

②基本醫療服務。

(4)我國醫療衛生總投入來自三個方面：政府、社會和個人。

考點11：政府財政投資的特點、范圍和決策標準

1.政府財政投資的特點和范圍

項目	非政府投資	政府投資
盈利性	追求微觀上的盈利性	可以不盈利或微盈利，但是政府投資項目的建成，可以極大地提高國民經濟的整體效益
項目規模	一般無力承擔規模較大的投資項目，只能從事周轉快、見效快的短期投資	政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目
效益標準	不可能顧及非經濟的社會效益（如控制污染等）	可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資

2.政府財政投資的決策標準

項目	主要內容
資本—產出比率最小化標準	又稱稀缺要素標準，是指政府在確定投資項目時，應當選擇單位資本投入產出比最優的投資項目
資本—勞動力比率最大化標準	是指政府投資應選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目資本—勞動力比率越高，說明資本技術構成越高，勞動生產率越高，經濟增長越快，這種標準強調政府應投資于資本密集型項目
就業創造標準	是指政府應當選擇單位投資額能夠動員最大數量勞動力的投資項目。這種標準要求政府不僅要在一定程度上擴大財政投資規模（外延增加就業機會），而且還要優先選擇勞動力密集型項目（內涵增加就業機會）

考點12：基礎設施投資

1.特征

初始投資大、建設周期長、投資回收慢，大多屬于資本密集型行業，需要大量的資本投入，很難由個別企業的獨立投資來完成。

2.基礎設施投資的提供方式

提供方式	主要內容
政府籌資建設/免費提供/收取使用費	關系國計民生的重大項目，如長江三峽工程、青藏鐵路、南水北調工程等
	維護國家安全的需要，如宇航事業、核電站、戰備公路等
	反壟斷的需要【提示】對壟斷行業可以采取的方式： ①政府通過公共定價嚴加管理 ②政府直接承擔投資責任
私人出資、定期收費補償成本并適當盈利/地方主管部門籌資、定期收費補償成本	地方性公路和橋梁等公共設施，如貸款修路，收費還貸
政府與民間共同投資	具有一定的外部效應、盈利率較低或風險較大的項目，如高速公路、集裝箱碼頭及高新技術產業等基礎設施建設
政府投資，法人團體經營運作	優點： ①政府擁有最終決策權且可以從具體的經營活動中解脫出來 ②法人團體擁有經營自主權例如，道路、港口、中小型機場等
PPP模式	政府和社會資本合作模式，在該模式下，鼓勵私營企業、民營資本與政府進行合作，參與公共基礎設施的建設，形成“利益共享、風險共擔、全程合作”伙伴合作關系例如，發電廠（站）、高速公路、能源開發 BOT投資模式（建設—經營—轉讓投資模式）屬于PPP模式

考點13：財政投融資制度

基本特征。

(1)財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。

(2)財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。

財政投融資主要是為具有提供“公共物品”特征的基礎產業部門融資。

(3)計劃性與市場機制相結合。

(4)財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統籌管理和經營。

(5)財政投融資的預算管理比較靈活。

在預算年度內，國家預算的調整，需要經全國人民代表大會審批通過，而財政投融資預算在一定范圍內(如50%)的追加，無須主管部門的審批。

考點14：社會保障支出

(一)社會保障的概念與內容

項目	主要內容
社會保障的概念	國家向年老、喪失勞動能力、失去就業機會以及因遇到其他事故而面臨經濟困難的公民提供的基本生活保障
社會保障制度的產生	由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創
社會保障制度的概念	由法律規定的、按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系

我國社會保障主要包括社會保險、社會救助、社會福利和社會優撫四個方面。

1.社會保險

包括養老保險、失業保險、醫療保險、生育保險、工傷保險。

養老保險的籌資模式：

	現收現付式	基金式
	現收現付式	完全基金式	部分基金式
含義	社會保險完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的保險支出做資金儲備	為社會保險設立基金，這項基金在數量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要	繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備
特點	在社會保險開始實施時，保險費率比較低，但隨著社會保險事業的不斷發展，其收入要隨平均支出水平的上升經常做出調整	投保人的繳費水平可以在相當長的時間內保持穩定不變，避免繳費水平隨著保險支出增加而不斷調整，但完全基金式要求在實施社會保險初期實行較高的繳費率，以建立基金	根據分階段平衡的原則調整繳費率，繳費率在初期較低，以后隨著支出的提高分階段提高，從長期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢
模式	靠后代養老的保險模式（目前我國養老保險籌備模式為社會統籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現收現付式）	自我養老的保險模式	自我養老和后代養老相結合的一種養老模式

2.社會救助

含義	也稱社會救濟，是政府對生活在社會基本生活水平以下的貧困居民給予的基本生活保障，是基礎的、最低層次的社會保障
目的	保障公民享有最低生活水平，給付標準低于社會保險
基本特征	維持最低水平的基本生活
經費的主要來源	政府財政支出和社會捐贈
主要內容	包括自然災害救助、失業救助、孤寡病殘救助和城鄉困難戶救助等

3.社會福利

社會福利是政府為社會成員舉辦的各種公益性事業及為各類殘疾人、生活無保障人員提供生活保障的事業。社會福利的內容包括生活、教育、醫療、交通、文娛、體育等方面的福利待遇。社會福利是一種服務政策和服務措施，其目的在于提高廣大社會成員的物質和精神生活水平，使之得到更多的享受，同時社會福利也是一種職責。

4.社會優撫

社會優撫是指政府對軍屬、烈屬、復員退伍軍人、殘疾軍人予以優待撫恤的制度。在我國，社會優撫的對象主要是烈軍屬、復員退伍軍人、殘疾軍人及其家屬。

社會優撫的內容主要包括提供撫恤金、優待金、補助金，興辦軍人療養院、光榮院，安置復員退伍軍人等。

(二)社會保障制度的類型

類型	主要內容
社會保險型	政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保障計劃，要求受保人和雇主繳納保險費，而當受保人發生受保事故時，無論其經濟條件如何，只要按規定繳納了保險費，就可以享受政府提供的保險金
社會救濟型	（1）受保人不用繳納任何費用，保障計劃完全由政府從政府預算中籌資（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經過家庭收入及財產調查，只有經濟條件符合受保人的資格才能享受政府的津貼（3）目前澳大利亞和加拿大的公共養老金計劃，采取的是社會救濟型的模式
普遍津貼型	（1）政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃，在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用（2）普遍津貼型的資金來源與社會救濟型一樣也完全由政府預算撥款，與社會救濟型不同的是，受保人在享領津貼時并不需要進行家庭生計調查（3）新西蘭的公共養老金計劃屬于普遍津貼型計劃
節儉基金型	（1）政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃，在這種計劃模式下，雇主和雇員必須依法按照雇員工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費，個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產歸雇員個人所有，但這部分資產要由政府負責管理（2）一旦雇員發生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當雇員不幸去世時，其個人賬戶資金余額可以被依法繼承（3）節儉基金型的社會保障計劃與社會保險型計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配的功能，但具有強制儲蓄的功能（4）目前馬來西亞、印度等20多個發展中國家的公共養老金計劃都屬于這種節儉基金型計劃

考點15：財政補貼支出

(一)財政補貼的性質與分類

1.財政補貼的性質

項目	主要內容
補貼主體	國家
補貼對象	企業和居民
補貼目的	貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現特定的政治、經濟和社會目標
補貼性質	通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配

2.財政補貼的分類

(1)按財政補貼的項目和形式分類，主要有價格補貼、企業虧損補貼、外貿補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息等。

企業虧損補貼與價格補貼都與產品的價格有關，但兩者又有明顯的區別。

區別	價格補貼	企業虧損補貼
關聯	直接與市場零售商品有關	主要與工業生產資料有關
直接受益人	居民	相關企業
補貼環節	流通環節	生產環節
補貼對象	商品	企業

(2)其他的財政補貼分類方式。

分類標準	分類結果	主要內容
按財政補貼的環節分類	生產環節的補貼	主要有農業生產資料價格補貼、工礦產品價格補貼、生產企業的政策性虧損補貼等
	流通環節的補貼	主要有農副產品價格補貼、商業和外貿企業的政策性虧損補貼等
	分配環節的補貼	主要有財政貼息和稅收支出等
	消費環節的補貼	主要有職工副食品補貼等
按財政補貼的經濟性質分類	生產補貼	如農業生產資料價格補貼、財政貼息等
按財政補貼的經濟性質分類	生活補貼	如職工副食品價格補貼
按財政補貼的內容分類	現金補貼	主要有職工副食品補貼等
按財政補貼的內容分類	實物補貼	主要有農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼等
按照世界貿易組織的分類方法，根據可能對國際貿易造成的危害程度分類	禁止性補貼	包括出口補貼和進口替代補貼
	可訴補貼	在一定范圍內可以實施的補貼，但如果使用此類補貼的成員方在實施過程中對其他成員方的經濟利益造成不良影響，則受損的成員方可以向使用此類補貼的成員方提起申訴
	不可訴補貼	主要包括不具有專向性的補貼、給予基礎研究的援助性補貼、給予貧困地區的補貼、為幫助個人和企業適應新環境而實施的補貼，以及用于鼓勵農業研究與開發、鼓勵農民退休等方面的補貼

考點16：稅收支出

目的

為實現特定目標，制定稅收優惠政策，放棄一些稅收，而非取得收入

分類

（1）照顧性稅收支出，主要是針對納稅人由于客觀原因在生產經營上發生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施

（2）刺激性稅收支出，引導產業結構、產品結構、進出口結構以及市場供求，促使納稅人開發新產品、新技術以及積極安排勞動就業等

稅收支出的形式	定義	說明
稅收豁免	是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅，或對其某些活動不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負擔	最常見的稅收豁免項目：（1）免除關稅與貨物稅；（2）免除所得稅
納稅扣除	是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負	如企業所得稅公益性捐贈支出
稅收抵免	是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負	稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免：（1）投資抵免目的是刺激投資，促進國民經濟增長與發展（2）國外稅收抵免的目的是避免國際雙重征稅，使納稅人的稅收負擔公平
優惠稅率	對合乎規定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅	如國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅
延期納稅	也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額，是稅收支出的特殊形式
盈虧相抵	是指準許企業以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款；或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款，通常只能適用于所得稅方面	企業納稅年度發生的虧損，可以逐年延續彌補，不超過5年；自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年
加速折舊	是指在固定資產使用年限的初期提列較多的折舊，采用這種折舊方法，可以在固定資產的使用年限內早一些得到折舊費和減免稅的稅款，加速折舊是稅收支出的特殊形式	（1）對企業來說，總稅負不變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納之利，也具有政府給予一筆無息貸款之效（2）對政府而言，在一定時期內，總稅收不變，但損失了一部分收入的“時間價值”
退稅	是指國家按規定退還納稅人已納的稅款。作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅，包括出口退稅和再投資退稅兩種形式	（1）出口退稅包括退還進口稅以及退還已繳納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等（2）再投資退稅為鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已繳納稅款