非居民企業應納稅額的計算_注會稅法熱點答疑
注會《稅法》里涉及企業所得稅與個人所得稅的內容相對復雜、瑣碎，同學們在學習時可以總結歸納表格，進行對比與復習，在股息紅利的知識點上，可以利用習題來檢驗一下自己的學習情況，我們一起通過一道習題，區分一下相似內容吧。
居民企業和非居民企業股息紅利、分紅有哪些區別 ？
問題來源：
境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2021年取得境內甲公司分配的股息、紅利100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的兩家公司股票均公開發行并上市流通。取得丙公司支付境內不動產轉讓收入160萬元（不含增值稅），該項不動產原值100萬元，已計提折舊30萬元。則下列說法正確的有（ ）。
A、A公司從我國乙公司取得的股息、紅利所得免稅
B、A公司在我國取得的股息、紅利所得應納企業所得稅15萬元
C、A公司在我國取得的不動產轉讓所得應納企業所得稅6萬元
D、A公司在我國取得的不動產轉讓所得應納企業所得稅9萬元
正確答案：B,D
答案分析：選項AB：A公司在我國境內未設立機構、場所，所以股息、紅利等權益性投資收益不免稅，應納企業所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。選項CD：不動產凈值=100-30=70（萬元），境內不動產轉讓所得應納企業所得稅=（160-70）×10%=9（萬元）。
本題考查非居民企業應納稅額的計算。
東奧解答
企業所得稅：
居民企業直接投資于居民企業取得的投資收益，或者在我國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的與其所設機構場所有實際聯系的投資收益：
如果被投資企業是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的；
如果被投資企業是上市公司，則持股12個月以上的，免稅；持股不足12個月的，征稅。
這里可以結合表格掌握：
個人所得稅：
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含 1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，免稅。上述所得統一適用20%的稅率。
個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。
個稅中不區分居民個人和非居民個人，注意外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利免征個人所得稅。
本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊
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