遞延所得稅_注會會計熱點問答
注會會計科目與注會其他科目關聯性較大，學好會計也是為了學習其他科目打好基礎。下文考題涉及到知識點遞延所得稅，考生的關注熱度較高，對本知識點掌握不充分的朋友，一起來使用下文習題練習一下吧！
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熱點問題：為什么應交所得稅只加了政府補助的金額？
◆ 問題詳述：為什么應交所得稅只加了政府補助的？
B選項不知道為什么應交所得稅只加了關于政府補助那1600？
甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×22年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：（1）當期購入指定為其他權益工具投資的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；（2）收到與資產相關政府補助1600萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未購入。甲公司采用總額法核算政府補助，2×22年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（ ）。
正確答案：C,D
答案分析：2×22年年末其他權益工具投資的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確；與資產相關的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為自相關資產達到預定可使用狀態后，分期確認損益，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產的金額=1600×25%=400（萬元），選項D正確；甲公司2×22年應交所得稅金額=（5200+1600）×25%=1700（萬元），選項B錯誤；所得稅費用的金額=1700-400=1300（萬元），選項A錯誤。
◆ 東奧解答：
資料1 變動記其他綜合收益，不影響利潤， 不用交稅，就不用調整。
資料2 會計記遞延收益，稅法角度當期交稅，計算納稅金額+1600 。
熱點問題：本題與所得稅費用的計算及相應會計分錄
◆ 問題詳述：所得稅費用為什么不是1700全額計入所得稅費用 而只是5200*25%=1300這部分？ 其余400是計入什么計入什么科目呢 麻煩老師寫下科目？
題目同上
◆ 東奧解答：
應交所得稅是1700，因為有400的遞延所得稅資產，是減少所得稅費用，所以所得稅費用是1700-400=1300
因為影響損益的暫時性差異總體是不影響所得稅費用的，所以不用考慮暫時性差異的影響，本題也沒有永久性差異，直接用利潤總額*所得稅稅率來計算所得稅費用。
1、借：其他權益工具投資160
貸：其他綜合收益160
借：其他綜合收益40
貸：遞延所得稅負債40
2借：銀行存款1600
貸：遞延收益1600
借：所得稅費用1700
貸：應交稅費-應交所得稅1700
借：遞延所得稅資產400
貸：所得稅費用400
本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊
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