當(dāng)期所得稅_注會會計熱點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-14 14:25:54

所得稅在整本注會會計教材中，都能算的上是非常重要的內(nèi)容，在考試中可以以各種題型進行考核。下文考題涉及到知識點當(dāng)期所得稅，考生的關(guān)注熱度較高，對本知識點掌握不充分的朋友，一起來使用下文習(xí)題練習(xí)一下吧！考生還可點擊推薦閱讀，獲取更多熱點問答！

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熱點問題：投資性房地產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理

甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年12月25日，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓，并于2×21年12月31日以年租金1500萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×22年1月1日起開始收取租金。2×21年12月31日、2×22年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為31000萬元、33000萬元。2×22年度甲公司利潤總額為50000萬元，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊（不考慮凈殘值）可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（　?。?。

A、2×21年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤1000萬元

B、2×21年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬元

C、2×22年度應(yīng)交所得稅11850萬元

D、2×22年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×21年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤=31000-30000=1000（萬元），選項A正確；該投資性房地產(chǎn)系購入后直接出租，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，所以不確認(rèn)其他綜合收益，選項B錯誤；2×22年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元），選項C正確；2×22年末，甲公司該項投資性房地產(chǎn)賬面價值為33000萬元，計稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的應(yīng)納稅暫時性差異余額=33000-29400=3600（萬元），2×22年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬元），選項D正確。

◆ 東奧解答：

2021.12.25

借：投資性房地產(chǎn)-投資成本30000

貸：銀行存款30000

2021.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動1000

貸：公允價值變動損益1000

借：所得稅費用250

貸：遞延所得稅負(fù)債250

2022.12.31

借：所得稅費用650

貸：遞延所得稅負(fù)債650