2022年注冊會計師審計精選習題——第五章信息技術對審計的影響

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-30 14:50:03

參加注冊會計師考試，認真審題是得分關鍵！注會考試是考查考生們對知識點的掌握程度及從題干中找到正確答案的能力。東奧小編為大家整理了2022年注冊會計師審計第五章精選習題，快來做題吧！

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考點一：信息技術一般控制

1.（單選）（2018年）下列有關信息技術一般控制的說法中，錯誤的是（　　）。

A.信息技術一般控制只能對實現部分或全部財務報表認定做出間接貢獻

B.信息技術一般控制對所有應用控制具有普遍影響

C.信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行四個方面

D.信息技術一般控制在保證信息系統的安全

【答案】A

【解析】信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。因此，選項A不正確。

2.（單選）（2012年）下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（　?。?/span>

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

【答案】D

【解析】對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

考點二：信息技術對審計過程的影響

1.（單選）（2020年）下列各項中，不受被審計單位信息系統的設計和運行直接影響的是（　?。?。

A.審計風險的評估

B.注冊會計師對被審計單位業務流程的了解

C.需要收集的審計證據的性質

D.財務報表審計目標的制定

【答案】D

【解析】注冊會計師必須更深入了解企業的信息技術應用范圍和性質，因為系統的設計和運行對審計風險的評價、業務流程和控制的了解、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。

2.（多選）下列屬于確定信息技術審計范圍考慮因素的有（　?。?。

A.被審計單位業務流程復雜度

B.信息系統復雜度

C.復雜計算的數量

D.信息技術環境規模和復雜度

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在確定審計策略時，需要結合以下方面對信息技術審計范圍進行適當考慮：（5個方面）（1）被審計單位業務流程復雜度；（2）信息系統復雜度；（3）系統生成的交易數量和業務對于系統的依賴程度；（4）信息和復雜計算的數量；（5）信息技術環境規模和復雜度等。

3.（多選）注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰有（　　）。

A.審計范圍的確定

B.審計線索的隱性化

C.審計技術改進的必要性

D.審計目標的確定

【答案】ABC

【解析】注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰主要體現在以下方面：（1）對業務流程開展和內部控制運作的理解（2）對信息系統相關審計風險的認識。（3）審計范圍的確定。可能受困于信息系統的復雜性和專業性。（4）審計內容的變化。審計內容很可能包括對自動控制的測試，抽樣技術難以覆蓋海量數據。（5）審計線索的隱性化，信息系統封裝了信息處理的過程，處理和運算獨立于用戶。（6）審計技術改進的必要性。（7）有待優化的知識結構，必須掌握信息技術、熟悉信息技術的運用、控制信息技術風險。（8）與專業團隊的充分協作，審計各個階段都應積極引進專業人員并與其協同工作。

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