2022年注冊會計師審計精選習題——第六章審計工作底稿

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-30 14:59:32

想要在注冊會計師考試中取得好的分數，考生在平時習題練習中就要養成良好的做題習慣。以下是小編為大家準備的2022年注冊會計師審計精選習題，快來做題吧！

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考點一：底稿的編制目的

（單選）（2020年）下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是（　　）。

A.有助于項目組計劃和執行審計工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據

C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查

D.便于項目組說明執行審計工作的情況

【答案】B

【解析】編制審計工作底稿還可以實現下列目的：（1）有助于項目組計劃和執行審計工作（選項A）；（2）有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任；（3）便于項目組說明其執行審計工作的情況（選項D）；（4）保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄；（5）便于會計師事務所按照《質量管理準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量管理》的規定，實施質量復核與檢查；（6）便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查（選項C）

考點二：底稿的性質

（多選）（2012年改）在編制審計工作底稿時，下列各項內容中，屬于重大事項的有（　　）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.異常或超出正常經營過程的重大關聯方交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非無保留意見審計報告的事項

【答案】ABCD

【解析】按規定，重大事項通常包括：引起特別風險的事項（選項A、B均屬于引起特別風險的事項）；實施審計程序的結果表明可能存在重大錯報或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；導致注冊會計師難以實施必要程序的情形（選項C）；導致提出非無保留意見審計報告的事項（選項D）。

考點三：審計工作底稿的格式、要素和范圍

（單選）

（2020年）下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是（　　）。

A.審計程序的范圍

B.已獲取的審計證據的重要程度

C.識別出的例外事項的性質

D.審計方法

【答案】A

【解析】審計程序的范圍是指一項審計程序被實施的次數，例如函證的次數，而審計工作底稿的格式、要素與范圍主要取決于工作底稿所反映的內容，例如記載的事項、獲取的證據，審計程序的類型等，與審計程序的范圍無關。

考點四：底稿歸檔工作的性質

1.（單選）（2019年）下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是（　　）。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿進行分類和整理

D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據放入審計工作底稿

【答案】B

【解析】選項B錯誤，管理層書面聲明應當在審計報告日前獲取。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據（選項D）。

2.（多選）（2021年）下列人員中,注冊會計師應當將其編制的工作底稿歸入審計工作底稿的有（　　）。

A.項目質量復核人員

B.注冊會計師利用的外部專家

C.來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師

D.為注冊會計師提供直接協助的被審計單位內部審計人員

【答案】AD

【解析】除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分（選項B錯誤）。審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所（選項C錯誤）。

考點五：歸檔期限及保存期限

（單選）（2007年）下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（　　）。

A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內

【答案】A

【解析】完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

考點六：底稿歸檔后的變動情形及記錄要求

（多選）

（2014年）下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（　　）。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

【答案】ABD

【解析】選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

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