2022年注冊會計師審計精選習題——第四章審計抽樣方法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-30 14:33:33

注冊會計師審計這門科目有很多考生表示難度大，主要原因就是教材內容看不懂，但是，當學習一段時間后，大家自然就能理解了。以下是小編為大家準備的2022年注冊會計師審計精選習題，快來做題吧！

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考點一：審計抽樣概念

（單選）（2013年）下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（　　）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

【答案】C

【解析】審計抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機會，選項A錯誤;選取的特定項目一般包括大額或關鍵項目，超過某一金額的項目，被用于獲取某些信息的項目，因此并不是每個項目都有被選取的機會，選項B錯誤;當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣，選項D錯誤。

考點二：抽樣風險、非抽樣風險

（多選）（2014年）下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（　　）。

A.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

【答案】AC

【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率,選項AC正確。

考點三：統計抽樣、非統計抽樣

（單選）（2021年）下列有關統計抽樣和非統計抽樣的共同點的說法中，錯誤的是（　　）。

A.統計抽樣和非統計抽樣都能客觀計量抽樣風險

B.統計抽樣和非統計抽樣都難以量化非抽樣風險

C.統計抽樣和非統計抽樣都需要注冊會計師運用職業判斷

D.如果設計得當，非統計抽樣能夠提供與統計抽樣同樣有效的結果

【答案】A

【解析】統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險，這是與非統計抽樣最重要的區別。

考點四：控制測試中影響樣本規模的因素

（單選）（2021年）在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中，與樣本規模同向變動的是（　　）。

A.總體規模

B.可容忍偏差率

C.預計總體偏差率

D.可接受的信賴過度風險

【答案】C

【解析】A對樣本規模幾乎沒有影響，BD與樣本規模呈反向變動關系。

考點五：選取樣本(控制測試）

（單選）（2017年）在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（　　）。

A.單據丟失

B.單據不適用

C.單據無效

D.單據未使用

【答案】A

【解析】如果找不到該單據（單據丟失），或出于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當運行。

考點六：樣本結果評價（控制測試)

（多選）（2015年）下列有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（　　）。

A.當可容忍偏差率超過20%時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規模很大，注冊會計師通常忽略總體規模對樣本規模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

【答案】ABD

【解析】樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而無須另外推斷總體偏差率，選項C錯誤。

考點七：樣本設計（細節測試）

（多選）（2019年）注冊會計師運用審計抽樣實施細節測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有（　　）。

A.一個賬戶余額

B.交易中的一個記錄

C.每個貨幣單元

D.一筆交易

【答案】ABCD

【解析】在細節測試中，注冊會計師應根據審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額（選項A）、一筆交易（選項D）或交易中的一個記錄（選項B），甚至是每個貨幣單元（選項C）。

考點八：細節測試中影響樣本規模的因素

（單選）（2015年）下列有關樣本規模的說法中，正確的是（　）。

A.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

B.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

C.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

D.在既定的可容忍偏差下，注冊會計師預計的總體偏差越大，樣本規模越大

【答案】D

【解析】選項A，可接受的抽樣風險越高，樣本規模越小；選項B，可容忍偏差越高，樣本規模越小；選項C，除非總體規模非常小，一般而言，總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。

考點九：樣本結果評價（細節測試)

（多選）（2016年）下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（　　）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

【答案】AB

【解析】即使樣本的統計評價結果在可以接受的范圍內，注冊會計師也應當對樣本中的所有誤差進行定性分析，選項A正確；注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項B正確；在使用統計抽樣，控制測試的抽樣風險可以計量，選項C錯誤；在細節測試中，使用非統計抽樣方法，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于但接近容忍錯報，則總體不接受，選項D錯誤。

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