2022年注冊會計師審計精選習題——第三章審計證據

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-28 15:25:45

注冊會計師審計科目其實本身難度不高，但是審計思維卻是很多人都缺乏的，東奧小編為大家整理了2022年注冊會計師審計精選習題，對于大家解決審計難題、形成審計思維有很大的幫助，快來練習吧！

■ 推薦閱讀：2022年注冊會計師審計精選習題匯總

考點一：審計證據的含義

（單選）（2012年）下列關于審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的信息

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量管理程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

【答案】B

【解析】選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息，包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理程序獲取的信息。

考點二：審計證據的充分性與適當性

1.（單選）（2019年）下列各項中，不影響審計證據可靠性的是（　　）。

A.被審計單位內部控制是否有效

B.用作審計證據的信息與相關認定之間的關系

C.審計證據的來源

D.審計證據的存在形式

【答案】B

【解析】選項B，用作審計證據的信息與相關認定之間的關系，指的是審計證據的相關性，不影響可靠性。

2.（多選）（2003年）在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有（　　）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據為可靠

C.短期借款的控制風險為高水平時產生的會計數據比控制風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D被審計單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也可能不可靠

【答案】ABD

【解析】外部證據一般比內部證據可靠，所以A正確;被審計單位內部控制較好時所提供的內部證據，比內部控制較差時所提供的內部證據可靠，內部控制較好，則控制風險低，所以B正確,C錯誤;不同來源或性質的審計證據相互印證時，審計證據較具可靠性，所以D正確。

考點三：審計程序

1.（單選）（2018年）下列有關詢問程序的說法中，錯誤的是（　?。?/span>

A.詢問適用于風險評估、控制測試和實質性程序

B.詢問可以以口頭或書面方式進行

C.注冊會計師應當就管理層對詢問作出的口頭答復獲取書面聲明

D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程

【答案】C

【解析】針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復，選項C錯誤。

2.（多選）（2021年）在作出是否有必要實施函證的決策時,下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有（　　）。

A.被審計單位管理層協助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據

D.函證程序針對的認定

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，注冊會計師作出函證決策時無需考慮被審計單位管理層協助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿，而是可以考慮預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿。

考點四：函證

（多選）在確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有（　?。?。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代審計程序B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

【答案】ABCD

【解析】以上選項均正確。

考點五：分析程序

（單選）（2016年）下列有關分析程序的說法中，正確的是（　?。?。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

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