CPA稅法科目的知識(shí)點(diǎn)很繁瑣，其中又包含了大量數(shù)據(jù)，記憶有一定難度。以下是2021年CPA稅法第十章考前沖刺習(xí)題及解析，快來(lái)做題檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果吧！

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知識(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.某企業(yè)2020年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（    ）萬(wàn)元。

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

【答案】A

【解析】該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬(wàn)元）。

2.甲企業(yè)2020年年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2020年5月10日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（    ）萬(wàn)元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

【答案】C

【解析】甲企業(yè)5月10日轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，其房產(chǎn)稅計(jì)算到5月末。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)：契稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額

1.甲企業(yè)2月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金12000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)4000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)1500萬(wàn)元、青苗補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元。該企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（    ）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%）

A.540

B.525

C.480

D.360

【答案】A

【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。（12000+4000+1500+500）×3%=540（萬(wàn)元）。

2.甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（    ）。（2016年）

A.2000萬(wàn)元

B.6000萬(wàn)元

C.9000萬(wàn)元

D.5000萬(wàn)元

【答案】C

【解析】以房抵債的，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。本題契稅計(jì)稅依據(jù)為9000萬(wàn)元。

知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（    ）萬(wàn)元。

A.80000.00

B.76190.48

C.77619.05

D.75045.05

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬(wàn)元）。

2. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（    ）。（2020年）

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女

【答案】A

知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

1.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（    ）。

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

【答案】B

2.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（    ）。（2015年）

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的

C.轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%的

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【答案】A

CPA稅法考試內(nèi)容屬于每年變化量較多的科目，今年考不過(guò)，明年又會(huì)有新內(nèi)容更替。所以，早日考過(guò)CPA稅法，對(duì)于CPA考試的通過(guò)有很大幫助，大家加油！

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