2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-12 09:51:50

CPA稅法科目的重要稅率是各位考生必須要記憶的，同時可以通過做題來鞏固。以下是2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析第十一章的內容，考生們快來嘗試做題吧！

2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第十一章

知識點：車輛購置稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

1.2020年12月王某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）248600元，取得“機動車銷售統一發票”，支付該車裝飾費用5650元并取得4S店開具的票據。王某應繳納的車輛購置稅為（）元。

A.20000

B.21500

C.22000

D.22500

【答案】C

【解析】裝飾車輛實際發生的車輛裝飾費不屬于購車價款范疇，不是車輛購置稅的計稅依據。王某應繳納的車輛購置稅=248600÷（1+13%）×10%=22000（元）。

2. 某汽車貿易公司2021年1月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛。當月銷售8輛，取得含稅銷售額240萬元；2輛供公司自用；1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該汽車貿易公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】A

【解析】該汽車貿易公司應繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。

知識點：車船稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算與稅收優惠

1.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量為1.499噸；掛車1輛，其整備質量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為（）元。（2014年）

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

【答案】C

【解析】該廠2013年度應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

2. 2020年度某運輸公司擁有載客人數9人以下的小汽車20輛，載客人數9人以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質量8噸），另有純電動汽車8輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適用的車船稅年稅額為每輛1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質量每噸60元。該運輸公司2020年度應繳納車船稅（）元。

A.59200

B.61600

C.65600

D.68000

【答案】A

【解析】該運輸公司應納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200（元）。

知識點：印花稅稅目、計稅依據與稅率

1.下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是（）。（2017年）

A.技術中介合同

B.會計制度咨詢合同

C.稅務籌劃咨詢合同

D.經濟法律咨詢合同

【答案】A

【解析】選項BCD：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

2. 某學校委托一服裝加工企業定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅（）。

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

【答案】C

【解析】服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440（元）。

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