2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第九章城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-11 10:18:19

CPA稅法科目不是很難，只要給予足夠的時間進行充分備考，通關稅法科目并非難事！2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析第九章內容已為大家整理好，快來打卡做題！

2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第九章

知識點：城鎮土地使用稅的征稅范圍、納稅義務人、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

1.甲企業位于某經濟落后地區，2019年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），假定2020年1月已按1500平方米申報繳納了全年的城鎮土地使用稅。2020年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則甲企業2020年應該補繳的城鎮土地使用稅為（）。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】本題包括以下三個考點。

考點1：尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，等到核發土地使用證以后再作調整。

考點2：經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額標準的30%。當地年固定稅額=0.9×（1-30%）=0.63（元/平方米）。

考點3：城鎮土地使用稅的計算和補稅的計算。

該企業應補稅=（2000-1500）×0.63=315（元）。

2. 某物流企業2021年擁有面積為10000平方米的土地使用權，其中9000平方米為大宗商品倉儲設施占地，該設施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業管理服務設施占地。當地城鎮土地使用稅稅額標準為每平方米12元，則該企業2021年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。

A.66000

B.71400

C.77200

D.80000

【答案】A

【解析】對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于優惠范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000（元）。

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