2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第八章資源稅法和環境保護稅法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-11 10:13:47

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2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第八章

知識點：資源稅的稅率、計稅依據和應納稅額的計算

1.某砂石廠2020年12月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，當地砂石資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當月應納資源稅（）萬元。

A.1.5

B.1.2

C.0.6

D.0.3

【答案】B

【解析】本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數量是銷售量而不是開采量；二是從量定額資源稅的計算。該廠應納資源稅=4000×3÷10000=1.2（萬元）。

2. 某低豐度油氣田原油價格每噸6000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米2元。2021年2月，該油氣田開采原油25萬噸，當月銷售20萬噸，加熱用2萬噸，將3萬噸原油贈送給協作單位；開采天然氣700萬立方米，當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，該油氣田當月應納資源稅（）萬元。

A.9084.5

B.8364.2

C.8352

D.6681.6

【答案】D

【解析】開采原油過程中，用于加熱的原油免稅；低豐度油氣田資源稅減征20%。該油氣田當月應納資源稅=［（20+3）×6000×6%+600×2×6%］×（1-20%）=8352×（1-20%）=6681.6（萬元）。

知識點：資源稅稅收優惠規定

1.下列開采項目中，免征資源稅的是（）。（2020年）

A.開采稠油

B.開采頁巖氣

C.煤炭開采企業因為安全生產需要抽采煤層氣

D.從衰竭期礦山開采礦產品

【答案】C

【解析】選項A：稠油、高凝油減征40%資源稅；選項B：對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征30%；選項D：從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。

2. 下列納稅人開采的資源產品的減免稅規定，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案的有（）。

A.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

B.納稅人開采的低品位礦、尾礦的免征或者減征

C.從衰竭期礦山開采的礦產品減征30%資源稅

D.納稅人開采共伴生礦的免征或者減征

【答案】BD

【解析】本題考查資源稅稅收優惠的層次。選項AC屬于法定免稅、減稅政策。

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