注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第九章為城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法，主要考查的內(nèi)容有：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、征收管理，耕地占用稅的稅收優(yōu)惠等！東奧小編為大家整理了歷年相關(guān)考題，快來(lái)打卡練習(xí)吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點(diǎn)一】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

【例題·單選題】某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地；6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（   ）元。（2019）

A.144000

B.150000

C.156000

D.151000

【答案】B

【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000-1000）×6+2000×6×6/12=150000（元）。

【考點(diǎn)二】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

【例題·多選題】下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（   ）。（2018）

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地  

D.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定免繳”。

【考點(diǎn)三】城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理

【2017年多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（   ）。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】AB

【解析】（1）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（選項(xiàng)C）。（2）新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（選項(xiàng)A）。（3）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（選項(xiàng)B）。（4）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（選項(xiàng)D）。（6）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【2019年多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（   ）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【2020年單選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（   ）。

A.按月計(jì)算繳納

B.按半年計(jì)算、分期繳納

C.按年計(jì)算、分期繳納

D.按季計(jì)算繳納

【答案】C

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

【考點(diǎn)四】耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

【2017單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識(shí)點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（  ）。

A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

B.鐵路線路占用耕地

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅占用耕地

D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

【答案】A

【解析】重點(diǎn)記憶“減半征稅”和“減按每平方米2元的稅額征稅”的情形。選項(xiàng)BD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)C：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

【2018年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識(shí)點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（   ）。

A.幼兒園

B.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)

C.港口

D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)ABD：享受免稅。

【2019年單選題】下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（   ）。

A.軍事設(shè)施

B.鐵路線路

C.機(jī)場(chǎng)跑道

D.港口碼頭

【答案】A

【解析】軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

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注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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