注冊會計師稅法第十章為房產稅法、契稅法和土地增值稅法，本章主要考查的內容為房產稅的征稅范圍、房產稅的計稅依據、房產稅的征收管理等！以下為東奧小編為大家整理的相關考題，一起來看看吧！注冊會計師《稅法》各章節歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】房產稅的征稅范圍

【2020年單選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（   ）。

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區的經營性用房

D.農村的居住用房

【答案】C

【解析】（1）判斷某一建筑物是否征收房產稅要用房產的特征來衡量。如加油站遮陽棚（選項A）、露天游泳池（選項B）都不屬于房產，不征收房產稅。（2）房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村（選項D）。

【考點二】房產稅的計稅依據

【2016年單選題】某工廠企業2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元，假設房產原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產原值的60%。該企業2016應繳納房產稅（   ）。

A.56萬元

B.59.14萬元

C.53.76萬元

D.61.60萬元

【答案】C

【解析】應繳納的房產稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%× 10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（萬元）。

【2017年單選題】某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時所確定的房產原值是（   ）萬元。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。

本題的宗地容積率=建筑面積÷總面積=3÷5=0.6＞0.5，所以全部地價計入房產原值，計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500（萬元）。如果宗地容積率小于0.5，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價，這是房產稅中的特殊規定，需要特殊記憶。

【2019年單選題】下列情形中，應該從價計征房產稅的是（   ）。

A.單位出租地下人防設施的

B.以勞務為報酬抵付房租的

C.以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的

D.個人出租房屋用于生產經營的

【答案】C

【解析】選項ABD：從租計征房產稅。

【2020年多選題】下列關于房產稅計稅依據的表述中，符合稅法規定的有（   ）。

A.融資租賃房屋的，以房產余值計算繳納房產稅

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產稅

D.經營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產稅

【答案】AB

【解析】選項C：產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。選項D：房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

【考點三】房產稅的征收管理

【2018年多選題】下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（   ）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。

【考點四】契稅的納稅義務人與征稅范圍

【2018年單選題】（根據2021年教材本題涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列行為中，應當繳納契稅的是（   ）。

A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業

B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換

C.法定繼承人通過繼承承受土地

D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權

【答案】D

【解析】選項A：以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，因未發生權屬變化，不需辦理房產變更手續，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅。選項D：應當由取得房產的企業繳納契稅。

【2019年單選題】（根據2021年教材本題涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列房產轉讓的情形中，產權承受方不繳納契稅的是（   ）。

A.將房產贈與非法定繼承人

B.互換價格不等的房屋

C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

D.以自有房產投資入股本人獨資經營的企業

【答案】D

【解析】選項A：法定繼承，免征契稅；將房產贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項B：房屋互換，互換價格不等時，由多支付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。選項C：以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，承受方應當依照規定繳納契稅。

【考點五】契稅的計稅依據

【2016年多選題】甲企業2016年5月以自有房產對乙企業進行投資并取得了相應的股權，辦理了產權過戶手續，經有關部門評估，該房產的現值為24000萬元，當月丙企業以股權方式購買該房產并辦理了過戶手續，支付的股份價值為30000萬元，下列各企業計繳契稅的處理中，正確的有（   ）。（）

A.甲企業以房產投資的行為不繳納契稅

B.丙企業按30000萬元作為計稅依據計繳契稅

C.乙企業向丙企業出售房屋不繳納契稅

D.乙企業從甲企業取得房屋按房產現值24000萬元作為計稅依據計繳契稅

【答案】ABCD

【解析】選項AC：契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅，甲企業以房產投資、乙企業向丙企業出售房屋，二者都屬于轉讓方，不繳納契稅；選項B：房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據，由承受方丙企業繳納契稅；選項D：以房產作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計稅依據，由承受方乙企業繳納契稅。

【提示】老師在講解過程中，口誤將24000萬說成2400萬，對這道題沒有影響，特在此做以上提醒~~

【2016單年選題】甲企業2016年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元。乙企業支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續，則乙企業計繳契稅的計稅依據是（   ）。

A.5000萬元  

B.6000萬元

C.2000萬元

D.9000萬元

【答案】D

【解析】以房產抵債的，視同房屋買賣，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅。

【2017年單選題】贈與房屋時，確定契稅計稅依據所參照的價格或價值是（   ）。

A.房屋原值

B.攤余價值

C.協議價格

D.市場價格

【答案】D

【解析】土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

【2020年單選題】居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當地契稅稅率為4%。則甲應繳納的契稅為（   ）。

A.0萬元

B.6萬元

C.4萬元

D.2萬元

【答案】D

【解析】（1）等價交換房屋、土地權屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅；（2）甲應納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。

【考點六】土地增值稅的征稅范圍

【2020年單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（   ）。

A.企業間的房屋置換

B.某企業通過福利機構將一套房產無償贈與養老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產無償贈與子女

【答案】A

【解析】（1）選項BD：房產無償用于公益事業捐贈或者贈與直系親屬，不屬于土地增值稅征稅范圍；（2）選項C：出租未發生房產的權屬轉移，不發生土地增值稅的納稅義務，不征收土地增值稅。

【考點七】土地增值稅的清算

【2018年單選題】下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（   ）。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

C.直接轉讓土地使用權的

D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

【答案】C

【解析】納稅人應進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。

以上就是注會稅法第十章的相關考試題目，大家要認真做題，并進行歸納總結，找出命題規律，爭取順利通過今年的注冊會計師考試！

注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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