注冊會計師審計第八章風險應對，核心是對重大錯報風險的識別、評估與應對，是非常重要的章節！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節歷年考題匯總＞＞＞

一、財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施

【2016年單選】下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（　　）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.增加審計程序的不可預見性

【答案】B

【解析】選項B，控制測試是為了獲取關于控制防止或發現并糾正認定層次重大錯報的有效性而實施的測試，不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

二、增加審計程序不可預見性的方法

【2019年單選】下列有關審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是（　　）。

A.增加審計程序的不可預見性是為了避免管理層對審計效果的人為干預

B.注冊會計師無需量化審計程序的不可預見性程度

C.增加審計程序的不可預見性會導致注冊會計師實施更多的審計程序

D.注冊會計師在設計擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，都可以增加不可預見性

【答案】C

【解析】增加審計程序的不可預見性“可能”會導致注冊會計師實施更多的審計程序。

三、進一步審計程序的性質

【2017年單選】下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是（　　）。

A.分析程序

B.函證

C.重新執行

D.檢查

【答案】D

【解析】控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序。因此在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是詢問、觀察和檢查程序。

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四、進一步審計程序的范圍

【2017年多選】下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應當考慮的有（　　）。

A.評估的重大錯報風險

B.審計證據適用的期間或時點

C.計劃獲取的保證程度

D.確定的重要性水平

【答案】ACD

【解析】在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平（選項D正確）；（2）評估的重大錯報風險（選項A正確）；（3）計劃獲取的保證程度（選項C正確）。審計證據適用的期間或時點，屬于注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素，選項B不正確。

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五、控制測試的含義和要求

【2017年多選】下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有（　　）。

A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執行

B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制

C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性

【答案】BCD

【解析】“了解內部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：①控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；②控制是否得到一貫執行（選項A錯誤）；③控制由誰或以何種方式執行。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制（選項B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性（選項C）；詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用（選項D）。

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六、控制測試的時間

【2019年單選】對于財務報表審計業務，在決定是否信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據時，下列各項中，注冊會計師通常無需考慮的是（　　）。

A.控制發生的頻率

B.控制是否是復雜的人工控制

C.控制是否是自動化控制

D.控制在本年是否發生變化

【答案】A

【解析】關于如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發生變化（選項D）。在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：（1）內部控制其他要素的有效性，包括控制環境、對控制的監督以及被審計單位的風險評估過程。（2）控制特征（是人工控制還是自動化控制）產生的風險（選項B、C）。（3）信息技術一般控制的有效性。（4）影響內部控制的重大人事變動。（5）由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險。（6）重大錯報的風險和對控制的信賴程度。

【2018年單選】如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據，下列有關剩余期間補充證據的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監督，將控制在期中運行有效的審計證據合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.如果控制在剩余期間發生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

【答案】C

【解析】如果期中測試的控制在剩余期間發生了變化，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據的影響，以確定能否將期中獲取的控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末，而穿行測試用于了解內部控制，一般不足以將期中獲取的控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末，選項C錯誤。

【2017年多選】下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證據的有（　　）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經測試

C.控制在本年發生重大變化

D.被審計單位的控制環境薄弱

【答案】ABC

【解析】鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，選項A正確；每三年至少對控制測試一次，選項B正確；關于如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發生變化，如果控制在本年發生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證據，選項C正確；當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，也就是說此時可能利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證據，選項D錯誤。

【2016年多選】下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（　　）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

【答案】AC

【解析】如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過實施詢問并結合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

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七、實質性程序的含義和要求

【2016年單選】下列有關實質性程序的說法中，正確的是（　　）。

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

【答案】D

【解析】注冊會計師應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，選項A錯誤；如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，實質性分析程序不是必須的，選項B錯誤；如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，選項C錯誤。

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八、實質性程序的性質

【2017年單選】下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（   ）。

A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

【答案】C

【解析】分析程序主要是看財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間是否存在內在關系，與是否為特別風險無關。

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以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第八章的相關歷年考題，快來一起打卡做題吧！2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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