CPA稅法單選題考查的知識(shí)點(diǎn)很瑣碎，考生需要把基礎(chǔ)考點(diǎn)掌握；多選題難度較大，如果正確答案不能一眼看出，建議使用排除法解題。小編整理了2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析第四章的內(nèi)容，速來打卡做題！

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知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與所得來源的確定

1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（    ）。

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，沒有所得來源地和經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)。

2、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（    ）。（2019年）

A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

知識(shí)點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（    ）。（2016年）

A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

【答案】A

【解析】企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時(shí)，當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，才應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入，只有選項(xiàng)A的所有權(quán)發(fā)生了改變。

2、2020年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價(jià)格為25萬元；取暖器的公允價(jià)值為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（    ）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.35

【答案】D

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）。

知識(shí)點(diǎn)：與“工資薪金”有關(guān)的扣除項(xiàng)目

1、甲企業(yè)2020年實(shí)際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計(jì)1200萬元；另因接受外部勞務(wù)派遣用工，直接向勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用50萬元；直接向勞務(wù)派遣的員工支付費(fèi)用80萬元，其中屬于福利費(fèi)性質(zhì)的支出為10萬元。甲企業(yè)2020年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額為（    ）萬元。

A.168

B.177.8

C.184.8

D.186.2

【答案】B

【解析】甲企業(yè)2020年計(jì)入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270（萬元），可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額=1270×14%=177.8（萬元）。

2、甲公司2020年度支出合理的工資、薪金總額800萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100萬元、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)35萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。甲公司為職工繳納的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用在計(jì)算2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的數(shù)額為（    ）萬元。

A.145

B.175

C.180

D.190

【答案】B

【解析】（1）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100萬元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；

（2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=800×5%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生額35萬元未超過限額，可以扣除35萬元；

（3）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=800×5%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生額50萬元超過了稅法扣除限額，只能按限額扣除40萬元；

（4）共計(jì)可以扣除的保險(xiǎn)費(fèi)金額=100+35+40=175（萬元）。

知識(shí)點(diǎn)：與“銷售（營業(yè)）收入”有關(guān)的扣除項(xiàng)目

1、2020年某電器生產(chǎn)企業(yè)取得商品銷售收入1800萬元，出租房屋取得租金收入200萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，國債利息收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2020年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（　　）萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營業(yè)外收入、國債利息收入計(jì)入投資收益，不作為銷售（營業(yè)）收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；一般企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（1800+200）×5‰=10（萬元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2= 30×60%=18（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照10萬元在稅前扣除；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（1800+200）×15%=300（萬元）＜240+80=320（萬元），按照300萬元在稅前扣除。2020年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310（萬元）。

2、某化妝品制造企業(yè)2020年銷售貨物取得收入9000萬元（不含增值稅，下同），出租房屋取得收入200萬元，將市價(jià)為100萬元的外購貨物用于對外捐贈(zèng)，將市價(jià)為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)支出100萬元。則該企業(yè)2020年針對該業(yè)務(wù)（　　）。

A.無須納稅調(diào)整

B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元

C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元

D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元

【答案】B

【解析】對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（9000+200+100）×30%=2790（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。

知識(shí)點(diǎn)：與利息費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、捐贈(zèng)有關(guān)的扣除

1、某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10個(gè)月，支付借款利息24萬元。假設(shè)銀行同期同類貸款年利率為6%，該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息為（    ）萬元。

A.9

B.15

C.30

D.39

【答案】C

【解析】該公司向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300×6%÷12×10=15（萬元）；由于實(shí)際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30（萬元）。

2、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2020年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除（    ）萬元。

A.0

B.17.5

C.22.5

D.30

【答案】B

【解析】銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）。稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為17.5萬元。

知識(shí)點(diǎn)：不得扣除的項(xiàng)目

1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（    ）。（2019年）

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：不得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

2、下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（    ）。（2017年）

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（    ）。

A.花卉種植

B.蔬菜種植

C.海水養(yǎng)殖

D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。

2. 企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（    ）。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：免征企業(yè)所得稅。

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2020年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元、成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。

A.7.00

B.7.40

C.7.61

D.8.04

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。

2. 某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。（2009年真題）

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：（1200+400）×5‰=8（萬元）<20×60%=12（萬元）；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12（萬元）；

應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112（萬元）；

該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28（萬元）。

2021年CPA考試在即，沖刺階段刷題尤為重要，考生們應(yīng)該通過做題鞏固所學(xué)知識(shí)，查漏補(bǔ)缺。最后，小編預(yù)祝大家順利通過CPA考試！

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