CPA稅法科目的知識點很繁瑣，其中又包含了大量數(shù)據(jù)，記憶有一定難度。以下是2021年CPA稅法第五章考前沖刺習(xí)題及解析，快來做題檢驗自己的學(xué)習(xí)成果吧！

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知識點：納稅義務(wù)人與所得來源的確定

1.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（    ）。（2018年）

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

2. 某外籍個人受某外國公司委派于2020年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2020年12月31日未離開中國。該外籍個人2020年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（    ）。

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.12月因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中國一公司作為駐該國常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的轉(zhuǎn)讓收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】選項AB：因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得；選項C：轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)取得的所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得；選項D：許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

知識點：征稅范圍

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（    ）。（2020年）

A.提供有償辦學(xué)服務(wù)的所得

B.從事個體出租車運(yùn)營的所得

C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

D.投資上市公司的股息所得

【答案】ABC

【解析】選項D：應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2. 對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（    ）。（2017年）

A.勞務(wù)報酬所得

B.工資、薪金所得

C.偶然所得

D.經(jīng)營所得

【答案】D

知識點：居民個人的綜合所得應(yīng)納稅額的計算

1.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（    ）。

A.綜合所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】（1）選項A：取得綜合所得的居民個人可以享受專項附加扣除。（2）選項BCD：只有取得綜合所得和經(jīng)營所得（沒有綜合所得）的居民個人可以享受專項附加扣除；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得實行分類征收，不可享受專項附加扣除。

2. 下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（    ）。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月

B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過24個月

C.大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實際支出的次年

D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

【答案】D

【解析】（1）選項A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月；（2）選項B：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月；（3）選項C：大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實際支出的當(dāng)年；（4）選項D：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

知識點：應(yīng)納稅額計算的特殊問題——與綜合所得相關(guān)

1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人下列各項所得中，按次計征個人所得稅的稅目有（    ）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.利息、股息、紅利所得

C.稿酬所得

D.財產(chǎn)租賃所得

【答案】BD

【解析】選項AC按年計征。

2. 下列符合專項附加扣除規(guī)定的有（    ）。

A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲父母的支出，按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元（每年12000元）

C.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出實行指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?/p>

D.納稅人在主要工作的直轄市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除

【答案】BC

【解析】選項A：納稅人為獨(dú)生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項D：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）。

知識點：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

1. 某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（    ）。（2017年）

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款

【答案】C

【解析】（1）選項A：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用，單純的個人、家庭生活支出，不得稅前扣除；（2）選項B：個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除（另有規(guī)定除外）；（3）選項D：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

2. 對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除的表述中，正確的有（    ）。（2017年）

A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實扣除

B.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除

C.實際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和為其繳納的“五險一金”可以稅前扣除

D.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實扣除

【答案】BC

【解析】（1）選項A：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除；（2）選項D：個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照實際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

知識點：分類所得應(yīng)納稅額的計算

1.張某是甲公司的個人股東，2021年2月，張某將其持有的甲公司股權(quán)以10萬元的價格轉(zhuǎn)讓給李某，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該價格偏低并無正當(dāng)理由，核定張某的轉(zhuǎn)讓收入為15萬元，則以下說法正確的有（    ）。

A.張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需在張某居住地辦理納稅申報

B.張某轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)的個人所得稅，以甲公司為扣繳義務(wù)人

C.李某再次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，股權(quán)原值可按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與15萬元之和確定

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定

【答案】CD

【解析】選項A，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。選項B，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。選項C，如納稅人在獲得股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。選項D，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

2. 中國公民吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2020年3月處置該債權(quán)的40%，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（    ）萬元。

A.1.20

B.1.40

C.1.56

D.1.80

【答案】B

【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬元）。

知識點：稅收優(yōu)惠

1.個人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（    ）。（2020年）

A.財政部發(fā)行國債的利息

B.國家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個人教育儲蓄存款的利息

【答案】C

【解析】選項ABD：免征個人所得稅。

2. 下列個人所獲得的收入，屬于免征個人所得稅的有（    ）。（2020年）

A.保險理賠金額5000元

B.商場抽獎所得500元

C.單張發(fā)票中獎金額1000元

D.退休工資收入8000元

【答案】AD

【解析】選項B：屬于“偶然所得”，沒有免稅優(yōu)惠。選項C：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

CPA稅法考試內(nèi)容屬于每年變化量較多的科目，今年考不過，明年又會有新內(nèi)容更替。所以，早日考過CPA稅法，對于CPA考試的通過有很大幫助，大家加油！

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