注冊會計師審計第四章審計抽樣方法，是重要的考試章節之一！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節歷年考題匯總＞＞＞

一、審計抽樣的含義、特征、適用性

【2020年改編單選】下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（　　）。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關

B.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關

C.樣本代表性與樣本規模無關

D.樣本代表性通常與錯報的發生率相關

【答案】A

【解析】代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關（選項B正確），與樣本規模無關（選項C正確），而與如何選取樣本相關（選項A錯誤）。此外，代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關（選項D正確），比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。

【2019年單選】下列與內部控制有關的審計工作中，通常可以使用審計抽樣的是（　　）。

A.評價內部控制設計的合理性

B.測試自動化應用控制的運行有效性

C.確定控制是否得到執行

D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

【答案】D

【解析】選項D正確，當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣。

【2018年單選】下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（　　）。

A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報相同

C.樣本的代表性與樣本規模無關

D.樣本的代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關

【答案】B

【解析】代表性，是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似。樣本具有代表性并不意味著根據樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同（選項B錯誤），如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（選項A正確）。代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關，與樣本規模無關，而與如何選取樣本相關（選項C正確）。此外，代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關，比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性（選項D正確）。

【2017年多選】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（　　）。

A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

【答案】ABC

【解析】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項C）；（3）可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論（選項B）。選項D屬于選取特定項目，不屬于審計抽樣。

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二、抽樣風險和非抽樣風險

【2020年單選】下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師未能適當地定義誤差會導致非抽樣風險

B.非抽樣風險可以量化

C.非抽樣風險在所有審計業務中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

【答案】B

【解析】非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量管理政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平（選項B錯誤）。

【2018年改編單選】下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（　　）。

A.非抽樣風險影響審計風險

B.非抽樣風險不能量化

C.注冊會計師可以通過采取適當的質量管理政策和程序降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

【答案】D

【解析】如果對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生；如果采用審計抽樣，抽樣風險和非抽樣風險均影響審計風險（選項A正確）。非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險（選項B正確），但通過采取適當的質量管理政策和程序（選項C正確），對審計工作進行適當的指導、監督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。注冊會計師通過擴大樣本規模降低抽樣風險，非抽樣風險與抽樣無關，注冊會計師無法通過擴大樣本規模降低非抽樣風險（選項D錯誤）。

【2016年單選】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（　　）。

A.在使用非統計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

C.注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險

D.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

【答案】C

【解析】注冊會計師未能適當地定義誤差將導致非抽樣風險，選項C錯誤。

【2016年單選】下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是（　　）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

【答案】D

【解析】信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關，與細節測試不相關，選項C錯誤。

三、統計抽樣和非統計抽樣

【2018年多選】下列抽樣方法中，通常可以用于統計抽樣的有（　　）。

A.系統選樣

B.隨機選樣

C.隨意選樣

D.整群選樣

【答案】AB

【解析】系統選樣和簡單隨機選樣既可用于統計抽樣也可用于非統計抽樣，選項A、B正確；隨意選樣僅適用于非統計抽樣，選項C錯誤；整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，選項D錯誤。

【2017年多選】下列各項中，屬于統計抽樣特征的有（　　）。

A.評價非抽樣風險

B.運用概率論評價樣本結果

C.運用概率論計量抽樣風險

D.隨機選取樣本項目

【答案】BCD

【解析】統計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本項目（選項D）；（2）運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險（選項B、C）。

四、選取樣本階段（控制測試）

【2017年單選】下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的是（　　）。

A.可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動

B.總體規模與樣本規模反向變動

C.可容忍偏差率與樣本規模反向變動

D.預計總體偏差率與樣本規模同向變動

【答案】B

【解析】對大規模總體而言，總體的實際容量對樣本規模幾乎沒有影響。對小規模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

【2017年單選】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（　　）。

A.單據丟失

B.單據不適用

C.單據無效

D.單據未使用

【答案】A

【解析】如果注冊會計師所選取樣本對應的單據丟失，則應當追查單據丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。

【2016年多選】下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的有（　　）。

A.對相關控制的依賴程度增加所需的樣本規模增大

B.大規模總體中抽樣單元的數量增加，所需的樣本規模增大

C.擬測試的總體預期偏差率增加，所需的樣本規模增大

D.可容忍偏差率增加，所需的樣本規模增大

【答案】BD

【解析】對大規模總體而言，總體的實際容量對樣本規模幾乎沒有影響，選項B錯誤；可容忍偏差率增加，所需的樣本規模減少，選項D錯誤。

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五、選取樣本階段（細節測試）

【2019年單選】在運用審計抽樣實施細節測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（　　）。

A.總體規模較大

B.預計總體錯報較高

C.總體變異性較大

D.誤拒風險較高

【答案】C

【解析】選項C正確，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，提高審計效率。

【2018年單選】下列有關細節測試的樣本規模的說法中，錯誤的是（　　）。

A.總體的變異性與樣本規模同向變動

B.可容忍錯報與樣本規模反向變動

C.總體規模對樣本規模的影響很小

D.可接受的誤受風險與樣本規模同向變動

【答案】D

【解析】可接受的誤受風險與樣本規模反向變動，選項D錯誤。

【2017年單選】下列有關細節測試的樣本規模的說法中，錯誤的是（　　）。

A.誤拒風險與樣本規模同向變動

B.可容忍錯報與樣本規模反向變動

C.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

D.可接受的誤受風險與樣本規模反向變動

【答案】A

【2016年多選】下列有關注冊會計師使用非統計抽樣實施細節測試的說法中，錯誤的有（　　）。

A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規模

B.在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

C.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險

D.注冊會計師根據樣本中發現的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差額法

【答案】BC

【解析】在定義抽樣單元時，注冊會計師也應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度，選項B錯誤；在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮針對同一審計目標或財務報表認定的其他實質性程序的檢查風險，選項C錯誤。

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六、評價樣本結果階段（細節測試）

【2016年多選】下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（　　）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

【答案】AB

【解析】在使用統計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量。無論在統計抽樣還是非統計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結果時，都應考慮抽樣風險，選項C錯誤；在細節測試中，使用非統計抽樣方法，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師稅法第四章的相關歷年考題，大家要認真做題哦！2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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