注冊會計師審計第二章審計計劃，是比較重要的考試章節！本章知識點主姚在選擇題和簡答題中考查！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節歷年考題匯總＞＞＞

熱點推薦：報名入口 | 新手禮包 | 報名季購D班 立?。?000 | 購輕一享電子版 即刻開學

一、初步業務活動的目的和內容

【2019年改編多選】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業務活動的有（　?。?。

A.針對接受或保持客戶關系實施相應的質量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致

D.評價遵守相關職業道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應當開展下列初步業務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序（選項A）；（2）評價遵守相關職業道德要求的情況（選項D）；（3）就審計業務約定條款達成一致意見（選項C）。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——初步業務活動

二、審計的前提條件

【2018年單選】下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（　　）。

A.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

【解析】執行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（選項B）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（選項A）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員（選項D）。

【2016年多選】下列因素中，注冊會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時需要考慮的有（　　）。

A.被審計單位的性質

B.財務報表的性質

C.財務報表的目的

D.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

【答案】ABCD

【解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：（1）被審計單位的性質（選項A）；（2）財務報表的目的（選項C）；（3）財務報表的性質（選項B）；（4）法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎（選項D）。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——確定審計的前提條件

三、審計業務約定書

【2019年單選】下列各項中，通常無需包含在審計業務約定書中的是（　　）。

A.財務報表審計的目的與范圍

B.管理層和治理層的責任

C.出具審計報告的日期

D.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

【答案】C

【解析】審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍（選項A）；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任（選項B）；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎（選項D）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

【2016年單選】下列有關審計業務約定書的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.審計業務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任

B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業務約定書

C.對于連續審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業務約定書

D.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書之前確定審計的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要在考慮相關因素后，決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書，選項B錯誤。

四、總體審計策略和具體審計計劃

【2020年單選】下列有關計劃審計工作的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮初步業務活動的結果

B.注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

C.注冊會計師在制定審計計劃時，應當確定對項目組成員的工作進行復核的性質、時間安排和范圍

D.具體審計計劃通常不影響總體審計策略

【答案】D

【解析】值得注意的是，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定（選項D錯誤）。

【2016年改編多選】下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有（　?。?。

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質量復核

C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

【答案】CD

【解析】選項AB屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——總體審計策略與具體審計計劃

五、指導、監督與復核

【2019年改編單選】在確定項目組內部復核的性質、時間安排和范圍時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的是（　　）。

A.被審計單位的規模

B.項目組成員的專業素質和勝任能力

C.評估的重大錯報風險

D.項目質量復核人員的經驗和能力

【答案】D

【解析】項目組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安排和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計單位的規模和復雜程度（選項A正確）；（2）審計領域；（3）評估的重大錯報風險（選項C正確）；（4）執行審計工作的項目組成員的專業素質和勝任能力（選項B正確）。

六、重要性水平的確定

【2020年單選】下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

B.財務報表使用者的范圍越廣，財務報表整體的重要性金額越低

C.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

D.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

【答案】C

【解析】注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性（選項C錯誤）。

【2020年單選】下列有關實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.實際執行的重要性應當低于財務報表整體的重要性

B.在所有審計業務中，注冊會計師都應當確定實際執行的重要性

C.注冊會計師可以確定一個或多個實際執行的重要性

D.注冊會計師無需對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

【答案】D

【解析】注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序，這主要出于以下考慮：（1）單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；（2）對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序；（3）對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序。

【2019年單選】下列因素中，注冊會計師在確定實際執行的重要性時無需考慮的是（　?。?/p>

A.是否為首次接受委托的審計項目

B.前期審計中識別出的錯報的數量和性質

C.是否存在值得關注的內部控制缺陷

D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

【答案】D

【解析】確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍（選項B正確）；（3）根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%~75%。

如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性：

（1）首次接受委托的審計項目（選項A正確）；

（2）連續審計項目，以前年度審計調整較多；

（3）項目總體風險較高，例如處于高風險行業、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業績壓力等；

（4）存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷（選項C正確）。

【2017年單選】下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是（　?。?/p>

A.首次接受委托執行審計

B.預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷

C.以前年度審計調整較少

D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

【答案】C

【解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：（1）連續審計項目，以前年度審計調整較少（選項C正確）；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。選項ABD均屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執行的重要性的情況。

【2016年單選】下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是（　?。?。

A.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準

B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準

C.基準一經選定，需在各年度中保持一致

D.基準可以是本期財務數據的預算和預測結果

【答案】D

【解析】在選擇確定重要性的基準時，不考慮重大錯報風險，選項A錯誤；對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師通常選取經常性業務的稅前利潤作為基準，選項B錯誤；注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩定，但是并非必須保持不變，選項C錯誤。

【2020年多選】下列各項因素中，可能表明注冊會計師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有（　?。?/p>

A.是否存在與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露

B.財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面

C.是否存在對特定財務報表使用者的決策可能產生影響的披露

D.適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期

【答案】ABD

【解析】根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：

（1）法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目（如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬及對具有較高估計不確定性的公允價值會計估計的敏感性分析）計量或披露的預期（選項D正確）；

（2）與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露（如制藥企業的研究與開發成本）（選項A正確）；

（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面（如關于分部或重大企業合并的披露）（選項B正確）。

【2019年多選】下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報表整體重要性時通常需要考慮的有（　?。?/p>

A.被審計單位所處的生命周期

B.財務報表預期使用者的范圍

C.被審計單位所處的行業和經濟環境

D.以前年度是否存在審計調整

【答案】ABC

【解析】通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，選項A、C影響基準的確定，選項B影響百分比的確定，選項D屬于在確定實際執行的重要性時需要考慮的因素。

【2018年多選】下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執行的重要性的有（　?。?/p>

A.運用實質性分析程序時，確定已記錄金額與預期值之間的可接受差異額

B.確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實施進一步審計程序

C.運用審計抽樣實施細節測試時，確定可容忍錯報

D.確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大

【答案】ABC

【解析】實際執行的重要性在審計中的作用主要體現在以下幾個方面：（1）注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序（選項B），即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。（2）運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。例如，在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性（選項A）；

在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執行的重要性（選項C）。選項D，運用的是財務報表整體的重要性。

【2017年多選】下列各項中，注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（　?。?。

A.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.實際執行的重要性

C.明顯微小錯報的臨界值

D.財務報表整體的重要性

【答案】ABC

【解析】財務報表整體的重要性在一項具體的審計業務中確定一個金額，選項D不正確；根據被審計單位的特定情況，注冊會計師可能確定一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，選項A正確；實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，選項B正確；注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些，但通常不超過財務報表整體重要性的10%，除非注冊會計師認為有必要單獨為重分類錯報確定一個更高的臨界值，選項C正確。

七、錯報

【2018年單選】下列有關明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

B.明顯微小錯報是指財務報表整體沒有重大的錯報

C.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

D.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認定為明顯微小錯報

【答案】B

【解析】注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響，明顯微小不等同于不重大，選項B錯誤。

【2016年單選】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（　　）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額（選項B）；（2）重大錯報風險的評估結果（選項A）；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望（選項D）；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——錯報

以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第二章的相關歷年考題，你做對多少呢？2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）