注冊會計師審計第一章審計概述，本章是最重要的考試章節之一！除了“認定”在綜合題中涉及外，其他內容均以客觀題形式呈現！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節歷年考題匯總＞＞＞

熱點推薦：報名入口 | 新手禮包 | 報名季購D班 立省￥1000 | 購輕一享電子版 即刻開學

一、審計的定義

【2020年單選】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.財務報表審計的目的是發現所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信度

C.財務報表審計能夠提供高水平的保證

D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性

【答案】A

【解析】財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，并非發現所有重大錯報，故選項A錯誤。

【2019年改編單選】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.審計的目的是增強管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證

C.審計不涉及為如何利用信息提供建議

D.審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表

【答案】D

【解析】審計的最終產品是審計報告，不包括已審計財務報表，故選項D錯誤。

【2018年單選】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量或內涵

B.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性

C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當的審計證據消除審計風險

【答案】D

【解析】審計的固有限制導致注冊會計師不可能將審計風險降至零，即無法消除審計風險，故選項D錯誤。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——審計的定義

二、保證程度

【2017年單選】下列各項中，不屬于鑒證業務的是（　　）。

A.財務報表審計

B.對財務信息執行商定程序

C.財務報表審閱

D.預測性財務信息審核

【答案】B

【解析】注冊會計師提供專業服務包括鑒證業務和相關服務。鑒證業務包括審計（選項A）、審閱（選項C）和其他鑒證業務（選項D）；相關服務包括代編財務信息、對財務信息執行商定程序（選項B）、稅務咨詢和管理咨詢等。

【2017年單選】下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中，錯誤的是（　　）。（2017年）

A.財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱

B.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

C.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱

D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

【答案】C

【解析】財務報表審計采用的證據收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等；財務報表審閱主要采用詢問和分析程序獲取證據，故選項C錯誤。

【2018年多選】下列有關鑒證業務保證程度的說法中，正確的有（　?。?/p>

A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業務提供有限保證

B.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證

C.合理保證以積極方式得出結論，有限保證以消極方式得出結論

D.合理保證所需證據數量較多，有限保證所需證據數量較少

【答案】CD

【解析】審計屬于合理保證的鑒證業務，審閱屬于有限保證的鑒證業務，其他鑒證業務可能是合理保證也可能是有限保證，故選項A錯誤；合理保證是高水平的保證，有限保證是低于審計業務的保證水平，故選項B錯誤。

三、審計要素

【2020年單選】下列各項中，不屬于審計業務要素的是（　?。?。

A.財務報告編制基礎

B.審計報告

C.財務報表

D.審計準則

【答案】D

【解析】針對財務報表審計，審計業務要素包括審計業務的三方關系人、財務報表（選項C）、財務報表編制基礎（選項A）、審計證據和審計報告（選項B）。

【2019年多選】下列各項中，屬于審計業務要素的有（　?。?/p>

A.財務報表編制基礎

B.審計報告

C.審計證據

D.審計業務的三方關系人

【答案】ABCD

【解析】審計業務要素包括審計業務的三方關系人（選項D）、財務報表、財務報表編制基礎（選項A）、審計證據（選項C）和審計報告（選項B）。

四、審計業務的三方關系人

【2020年單選】下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.預期使用者可能包括被審計單位的管理層

B.預期使用者可能不是審計業務的委托人

C.注冊會計師應當識別所有的預期使用者

D.預期使用者不包括執行審計業務的注冊會計師

【答案】C

【解析】注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時；審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點（選項C錯誤）。

【2018年單選】下列各方中，通常不屬于審計報告預期使用者的是（　?。?。

A.被審計單位的股東

B.被審計單位的管理層

C.對被審計單位財務報表執行審計的注冊會計師

D.向被審計單位提供貸款的銀行

【答案】C

【解析】預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員。例如，企業向銀行貸款，銀行要求企業提供一份經審計的反映財務狀況的財務報表，那么，銀行就是該審計報告的預期使用者（選項D）；在上市公司財務報表審計中，預期使用者主要是指上市公司的股東（選項A）。由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者（選項B）。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業的股東、債權人、監管機構等。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——審計業務的三方關系人

五、審計證據

【2020年單選】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（　　）。

A.審計證據可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據

C.審計證據可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.審計證據不包括以前審計中獲取的信息

【答案】D

【解析】審計證據可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息（前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性）或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理程序獲取的信息，故選項D錯誤。

六、保持職業懷疑

【2018年單選】下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.保持職業懷疑是注冊會計師的必備技能

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業懷疑

C.保持職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素

D.保持職業懷疑可以使注冊會計師發現所有由于舞弊導致的錯報

【答案】D

【解析】注冊會計師審計提供的是合理保證，即使注冊會計師保持職業懷疑也不能發現所有由于舞弊導致的錯報，故選項D錯誤。

【2017年單選】下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（　　）。

A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

D.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

【答案】D

【解析】職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，故選項D錯誤。

七、合理運用職業判斷

【2017年單選】下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷

C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量

D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面

【答案】B

【解析】選項B錯誤，注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄，但是并非對其在審計過程中作出的所有職業判斷均進行書面記錄。

【2018年多選】注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄。下列各項記錄內容中，有利于提高職業判斷的可辯護性的有（　?。?。

A.注冊會計師得出的結論及理由

B.注冊會計師解決職業判斷相關問題的思路

C.注冊會計師收集到的相關信息

D.注冊會計師就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性：（1）對職業判斷問題和目標的描述；（2）解決職業判斷相關問題的思路（選項B）；（3）收集到的相關信息（選項C）；（4）得出的結論以及得出結論的理由（選項A）；（5）就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間（選項D）。

八、重大錯報風險

【2019年單選】下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險

C.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

【答案】B

【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，故選項B錯誤。

【2018年單選】下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（　?。?。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

【答案】A

【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險（選項B錯誤）；注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估（選項C錯誤）；控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在（選項D錯誤）。

九、檢查風險

【2017年單選】下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發現錯報，因而發表不恰當審計意見的風險

B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

C.檢查風險通常不可能降低為零

D.保持職業懷疑有助于降低檢查風險

【答案】A

【解析】選項A錯誤，注冊會計師發表不恰當審計意見的風險屬于審計風險，不屬于檢查風險。

十、審計的固有限制

【2020年單選】下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（　?。?。

A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.管理層編制財務報表時需要作出判斷

D.注冊會計師可能沒有按照審計準則的規定執行審計工作

【答案】D

【解析】審計的固有限制源于以下三個層面：（1）財務報告的性質（選項C）；（2）審計程序的性質（選項A）；（3）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要（選項B）。

【2019年單選】下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（　?。?。

A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據

B.管理層可能不提供與財務報表編制相關的全部信息

C.注冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制

D.管理層在編制財務報表的過程中需要運用判斷

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。審計的固有限制源于以下三個層面：（1）財務報告的性質（選項D）；（2）審計程序的性質（選項B、C）；（3）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。

【2018年多選】下列各項中，導致審計固有限制的有（　?。＃?018年）

A.注冊會計師沒有被授予調查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權力

B.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息

D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應減少其他領域的審計資源

【答案】ABCD

【解析】審計的固有限制源于以下三個層面：（1）財務報告的性質（選項B）；（2）審計程序的性質（選項A、C）；（3）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要（選項D）。

推薦閱讀：CPA審計考前重點學習筆記——審計的固有限制

以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第一章的相關歷年考題，你能全部做對嗎？2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通過注會考試！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）