2021年CPA審計考前沖刺習題及解析——第十四章審計溝通

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-05 11:23:06

CPA審計知識點之間的聯系性比較強，所以考生在備考的時候會有一定的難度，那么如何備考才能輕松過關呢？多做習題可以熟悉重要考點，了解命題方向。來看看以下的2021年CPA審計考前沖刺習題及解析吧！

2021年CPA審計考前沖刺習題及解析——第十四章

知識點：注冊會計師與治理層溝通

1. （單項選擇題）

下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層溝通的主要目的的是（　?。?/p>

A．推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通

B．就注冊會計師與財務報告審計相關的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通

C．向治理層提供與財務報表相關的信息

D．及時向治理層通報審計中發現的與治理層對財務報告過程的監督責任相關的重大事項

正確答案:C

答案解析 :

注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：

（1）就注冊會計師與財務報告審計相關的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通（選項B）；

（2）向治理層獲取與審計相關的信息（選項C錯誤）；

（3）及時向治理層通報審計中發現的與治理層對財務報告過程的監督責任相關的重大事項（選項D）；

（4）推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通（選項A）。

2. （多項選擇題）

下列事項中，屬于注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難的有（　?。?/p>

A．管理層不愿意延長持續經營能力的評估期間

B．管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

C．管理層對注冊會計師施加的限制

D．管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：（1）在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延或不愿意提供，或者被審計單位的人員不予配合（選項B正確）；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（3）為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；（4）無法獲取預期的信息；（5）管理層對注冊會計師施加的限制（選項C正確）；（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估（選項D正確），或不愿意延長評估期間（選項A正確）。

知識點：前后任注冊會計師的判斷及其總體要求

1. （單項選擇題）

下列關于前后任注冊會計師的說法中，不正確的是（　　）。

A．無論是前任注冊會計師還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位的信息保密的義務

B．前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式進行

C．前后任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

D．如果上期財務報表僅經過代編或審閱，執行代編或審閱業務的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師

正確答案:C

答案解析 :

后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡，選項C不正確。

2. （單項選擇題）

下列關于前后任注冊會計師的說法中，不正確的是（　?。?。

A．后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得會計師事務所的同意

B．前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

C．前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務所發生變更時的情況而言的

D．正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師屬于后任注冊會計師

正確答案:A

答案解析 :

后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意，選項A不正確。

知識點：接受委托前的溝通

1. （單項選擇題）

下列有關前后任注冊會計師溝通要求的說法中，錯誤的是（　?。?。

A．后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

B．后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的前提是得到被審計單位的同意

C．前任注冊會計師和后任注冊會計師應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據

D．后任注冊會計師應當主動與前任注冊會計師溝通

正確答案:C

答案解析 :

選項C錯誤，前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

2.（多項選擇題）

接受委托前，下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有（　　）。

A．后任注冊會計師應當主動與前任注冊會計師溝通

B．后任注冊會計師是否能與前任注冊會計師進行溝通由后任注冊會計師確定

C．在后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的過程中，僅要求后任注冊會計師對溝通過程中獲知的信息保密

D．后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了發現前任注冊會計師是否獨立于被審計單位，當然也要關注前任注冊會計師已審計財務報表是否存在重大錯報

正確答案:B,C,D

答案解析:

選項B錯誤，后任注冊會計師應當在征得被審計單位同意后才能與前任注冊會計師進行溝通；選項C錯誤，無論是前任注冊會計師還是后任注冊會計師，均應當對溝通過程中獲知的信息保密；選項D錯誤，在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

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