6.下列各項資產中，在其持有期間內可以通過損益轉回已計提的減值準備的有( )。

　　A.開發支出

　　B.持有至到期投資

　　C.可供出售債務工具投資

　　D.可供出售權益工具投資

　　【答案】BC

　　【考點】減值轉回的處理

　　【東奧名師解析】開發支出減值損失一經確認不得轉回，選項A錯誤，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回，選項D錯誤。

　　7.下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續計量的有( )。

　　A.持有以備出售的商品

　　B.為交易目的持有的5年期債券

　　C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債

　　D.實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

　　【答案】BCD

　　【考點】存貨的計量，金融資產的后續計量，權益計算股份支付的處理

　　【東奧名師解析】存貨按照成本與可變現凈值進行期末計量，不采用公允價值，選項A錯誤;為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產核算的范圍，后續計量采用公允價值，選項B正確;遠期外匯合同形成的衍生金融負債屬于交易性金融負債，后續計量采用公允價值，選項C正確;實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬，按照股價的公允價值為基礎確定，選項D正確。

　　8.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。

　　A.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

　　B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

　　C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

　　D.開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

　　【答案】BCD

　　【考點】會計政策變更

　　【東奧名師解析】選項A，固定資產的預計使用年限由15年改為10年屬于會計估計變更。

　　【說明】本題與B卷多選題第9題完全相同。

　　9.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有( )。

　　A.企業應當以經營分部為基礎確定報告分部

　　B.企業披露分部信息時無需提供前期比較數據

　　C.企業披露的報告分部收入總額應當與企業收入總額相銜接

　　D.企業披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

　　【答案】ACD

　　【考點】分部報告

　　【東奧名師解析】選項B，企業在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數據。

　　【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

　　10.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( )。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應交所得稅為1300萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產為400萬元

　　【答案】CD

　　【考點】存貨的計量，金融資產的后續計量，權益計算股份支付的處理

　　【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產相關的政府補助，稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產，確認遞延所得稅資產的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項A錯誤。

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