內部控制缺陷整改_25年注冊會計師審計學習要點
來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-06-20 13:30:32
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
備考注冊會計師考試，通過不斷復習和總結，鞏固學習成果，提高學習效率，才能為順利通過注冊會計師審計考試打下堅實基礎。2025年注會攻堅戰已打響，以下是《審計》學習要點精講，趕快來學習吧！
【所屬章節】
第二十章：企業內部控制審計
第八節：內部控制缺陷評價
【知 識 點】
內部控制缺陷整改
（一）基本原則
如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。
（二）整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數）和最少測試數量
表20-8 整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數）和最少測試數量
控制運行頻率 | 整改后控制運行的最短期間或最少運行次數 | 最少測試數量 |
每季1次 | 2個季度 | 2 |
每月1次 | 2個月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天） | 25 |
（三）特殊處理
如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚未運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“內部控制缺陷整改”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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