識別重要賬戶、列報及其相關認定_25年注冊會計師審計學習要點
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注冊會計師審計知識體系龐大且復雜，學習之初要構建清晰的知識框架。這樣在后續學習中，能快速定位知識點，加深對審計整體的理解和把握。東奧整理了2025年注會審計學習要點精講，趕快來看看吧！
【所屬章節】
第二十章：企業內部控制審計
第三節：自上而下的方法
【知 識 點】
識別重要賬戶、列報及其相關認定
基本要求 | 注冊會計師應當基于財務報表層次識別重要賬戶、列報及其相關認定 | |
相關概念 | 1.如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務報表發生重大錯報，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報 2.如果某財務報表認定可能存在一個或多個錯報，這個或這些錯報將導致財務報表發生重大錯報，則該認定為相關認定 | |
識別原則 | 基本 原則 | 在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師需要從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響（總原則：不要說100%） |
定量 | 1.超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是在財務報表審計中，通常情況下（★★并非必然）被認定為重要賬戶 2.一個賬戶或列報，即使從性質方面考慮與之相關的風險較小，但其金額超過財務報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認定為重要賬戶或列報的可能性也就越大 3.一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素 | |
定性 | 1.注冊會計師可能將低于財務報表整體重要性的賬戶或列報認定為重要賬戶或列報 2.從性質上說，注冊會計師可能因為某賬戶或列報受固有風險或舞弊風險的影響而將其確定為重要賬戶或列報 舉例：某負債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊會計師因而將其確定為重要賬戶 | |
注意事項 | 1.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不僅需要在重要賬戶或列報層面考慮風險，還需要深入賬戶或列報的明細項目（例如，固定資產賬戶由機器設備、房屋建筑物等部分組成）。如果某賬戶或列報的各明細項目存在的風險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮 2.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當依據其固有風險，而不應考慮（★★★）相關控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性 | |
相關說明 | 1.在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同 2.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源 | |
固有風險 | 1.以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風險的評估，因而應當在確定重要賬戶、列報及其相關認定時加以考慮 2.以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關認定固有風險的評估 | |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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