對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-22 15:09:51

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中難度較高的科目，其難度與會(huì)計(jì)科目相當(dāng)。考試內(nèi)容涵蓋審計(jì)基本原理、程序及實(shí)務(wù)操作，要求考生具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講已更新，快來一起學(xué)習(xí)吧！

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對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

【知識(shí) 點(diǎn)】

對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告

（一）與治理層溝通

1.總體要求

總體

要求

除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中關(guān)注到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)

溝通

形式

（1）溝通通常采用書面形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將溝通文件副本作為審計(jì)工作底稿

（2）如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并作為審計(jì)工作底稿保存

2.違反法規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重時(shí)的溝通要求（共2點(diǎn)）

（1）對(duì)故意和重大的違反法律法規(guī)行為的溝通要求

如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快與治理層溝通。

（2）懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層時(shí)的溝通要求

①如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報(bào)告或征詢法律意見的情形包括：

a.不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)；

b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)；

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰報(bào)告。

（二）出具審計(jì)報(bào)告

情形		審計(jì)意見
如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響（★★★注意：不是所有）	恰當(dāng)反映	無保留意見
	未恰當(dāng)反映	保留意見或否定意見
考慮審計(jì)范圍受到限制	被審計(jì)單位的限制	保留意見或無法表示意見
	其他方面的限制

（三）向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

1.如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任（★★★）向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否報(bào)告的是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重（指：有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益）違反法律法規(guī)的行為。（不能是懷疑的）

3.針對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

（1）了解相關(guān)法律法規(guī)是否要求報(bào)告違反法律法規(guī)行為；

（2）考慮采取何種方式、何時(shí)以及向誰進(jìn)行報(bào)告。

4.如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，或者無法確定某項(xiàng)違反法律法規(guī)行為是否應(yīng)向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以考慮征詢相關(guān)的法律意見，以了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可能選擇，以及采取任何特定行動(dòng)的職業(yè)及法律后果。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！