其他貨幣資金的實質性程序_25年注冊會計師審計學習要點
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通過深入鉆研注冊會計師《審計》科目的重要考點，能熟悉各種題型和出題思路，在考試中迅速定位關鍵信息，提高答題速度與準確率，為順利通過考試增添砝碼。25年注冊會計師審計學習要點精講更新啦！快來學習吧！
【所屬章節】
第十二章：貨幣資金的審計
第四節：貨幣資金的實質性程序
【知 識 點】
其他貨幣資金的實質性程序
種類 | 關注事項 |
保證金存款 | 1.檢查開立銀行承兌匯票的協議或銀行授信審批文件 2.可以將保證金賬戶對賬單與相應的交易進行核對，根據被審計單位應付票據的規模合理推斷保證金數額 3.檢查信用證的開立協議與保證金是否相符，檢查保證金與相關債務的比例是否與合同約定一致，特別關注是否存在有保證金發生而被審計單位無對應保證事項的情形 |
存出投資款 | 1.跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等 2.如果投資于證券交易業務，通常結合相應金融資產項目審計： （1）核對證券賬戶戶名是否與被審計單位相符 （2）獲取證券公司證券交易結算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支 （3）關注資金收支的賬面記錄與資金流水是否相符 |
互聯網支付 | 檢查因互聯網支付留存于第三方支付平臺的資金 1.了解是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是： （1）獲取相關開戶信息資料 （2）了解其用途和使用情況 （3）獲取與第三方支付平臺簽訂的協議 （4）了解第三方平臺使用流程等內部控制 （5）比照驗證銀行存款或銀行交易的方式對第三方平臺支付賬戶函證交易發生額和余額（如可行） 2.獲取第三方支付平臺發生額及余額明細，在驗證這些明細信息可靠性的基礎上（如觀察被審計單位人員登錄并操作相關支付平臺導出信息的過程，核對界面的真實性，核對平臺界面顯示或下載的信息與提供給注冊會計師的明細信息的一致性等），將其與賬面記錄進行核對，對大額交易考慮實施進一步的檢查程序 |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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