除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質性程序_25年注冊會計師審計學習要點
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注冊會計師審計科目命題時常常結合實際案例，要求考生分析問題、判斷審計程序的恰當性等，這對考生的思維能力和應試技巧都是考驗。本文將為大家帶來審計第十章考點講解——除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質性程序，趕快來學習吧！
【所屬章節】
第十章：采購與付款循環的審計
第五節：采購與付款循環的實質性程序
【知 識 點】
除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質性程序
（一）審計目標與財務報表認定對應關系表（除固定資產循環、人力資源和工薪循環）（如：差旅費、廣告費等）
審計目標 | 相關認定 | ||||
發生 | 完整性 | 準確性 | 截止 | 分類 | |
①確定利潤表中記錄的一般費用是真實發生的 | √ | ||||
②確定所有應當記錄的費用均已記錄 | √ | ||||
③確定一般費用以恰當的金額包括在財務報表中 | √ | ||||
④確定費用已計入恰當的會計期間 | √ | ||||
⑤確定費用已記錄于恰當的賬戶 | √ | ||||
（二）一般費用的實質性程序（6個程序：簡單了解）
1.獲取一般費用明細表，復核其加計數是否正確、并與總賬和明細賬合計數核對是否正確。
2.實質性分析程序
（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性。
（2）將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系（例如，本期預算、費用類別與銷售數量、職工人數的變化之間的關系等）設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報。
（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額。
（4）將已記錄金額與預期值進行比較，識別需要進一步調查的差異。
（5）調查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當的審計證據；根據具體情況在必要時實施其他審計程序。
3.對本期發生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。
4.從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發票），關注發票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
5.抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
6.檢查一般費用是否已按照企業會計準則及其他相關規定在財務報表中作出恰當的列報和披露。
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質性程序”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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