【東奧小編】2015年將要離我們遠去，2016年注冊會計師考試正向我們走來。東奧整理了2016年注冊會計師考試預習知識點，幫助大家備考，下面是2016年注冊會計師考試預習《審計》：其他貨幣資金的實質性程序。

　　知識點：其他貨幣資金的實質性程序

　　1.定期存款的審計程序

　　(1)向管理層詢問定期存款存在的商業理由并評估其合理性;

　　(2)獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用;

　　(3)在監盤庫存現金的同時，監盤定期存款憑據。如果被審計單位在資產負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷考慮選擇在資產負債表日實施監盤;

　　(4)對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押(或未提現)前原件的復印件。在檢查時，還要認真核對相關信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序;

　　(5)對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。對于質押借款的定期存單，關注定期存單對應的質押借款有無入賬，對于超過借款期限但仍處于質押狀態的定期存款，還應關注相關借款的償還情況，了解相關質權是否已被行使;對于為他人擔保的定期存單，關注擔保是否逾期及相關質權是否已被行使;

　　(6)函證定期存款相關信息;

　　(7)結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環的情形;

　　(8)在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證等;

　　(9)關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款給予充分披露。

　　2.保證金存款的檢查

　　檢查開立銀行承兌匯票的協議或銀行授信審批文件。可以將保證金賬戶對賬單與相應的交易進行核對，根據被審計單位應付票據的規模合理推斷保證金數額，檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致，特別關注是否存在有保證金發生而被審計單位無對應保證事項的情形。

　　3.存出投資款的檢查

　　對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等。如果投資于證券交易業務，通常結合相應金融資產項目審計，核對證券賬戶名稱是否與被審計單位相符，獲取證券公司證券交易結算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支，關注資金收支的財務賬面記錄與資金流水是否相符。

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