2015《審計》預習考點：僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。

　　【內容導航】：

　　(一)僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第五節評估重大錯報風險的內容。

　　【知識點】：僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　【說明】

　　1.僅實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據的風險。

　　2.“應對”不能理解為“降低”。

識別的重大錯報風險匯總

　　1.作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況。

　　2.如果日常交易由高度自動化處理，不存在或存在很少人工干預，針對風險僅實施實質性程序可能不能獲取充分、適當的審計證據。

　　例如，如果被審計單位大量信息在一體化的系統中僅以電子方式生成、記錄、處理或報告，注冊會計師可能認為會出現以上情況。在這種情況下:

　　(1)獲取的審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于針對真實性、準確性和完整性的控制的有效性;

　　(2)如果適當的控制沒有正在有效運行，信息不當生成或對信息進行不當修改而沒有被發現的可能性會增加。

　　3.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性。

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