2014《審計》答疑精選：關于答題的表述

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第二十一章職業道德基本原則和概念框架的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　甲公司計劃發行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：

　　(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

　　(2)審計業務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發行股票融資額的0.1%計算。

　　(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。自2011年10月1日起，甲公司將其內部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內部審計工作范圍。

　　(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

　　(5)2011年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業所得稅納稅申報表，該表經甲公司財務總監簽署后報出。

　　(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經理而獲得乙公司股票期權。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

　　正確答案：

　　(1)違反。與甲公司董事合資辦企業會(因自身利益或外在壓力)嚴重影響獨立性，是被禁止的商業關系。

　　(2)違反。提供審計服務不得采用或有收費，否則(因自身利益)嚴重影響獨立性。

　　(3)違反。確定內部審計范圍等內部審計服務涉及承擔管理層職責，嚴重影響獨立性。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所，不應為甲公司提供該服務。

　　(4)違反。不得接受審計客戶禮品，否則(因自身利益和密切關系)嚴重影響獨立性。

　　(5)不違反。在管理層承擔責任的情況下，提供編制納稅申報表的服務不影響獨立性。

　　(6)違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經濟利益，否則(因自身利益)嚴重影響獨立性。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師，您好：

　　在答題的時候是不是一定要求將自我評價、自身利益、密切關系、外界壓力、過度推介等詞匯寫進答案呀?我看答案中都將這些詞匯用括號括起來了，是不是表情這些不寫也行，只是要寫明違反的原因就好了?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　這里老師建議要是可以確定影響的具體方面，最好寫出來，如果不能確定寫的是否正確，那么就不要寫了，因為寫錯是要扣分的。這里考試各年真題答案的寫法也是不一樣的，13年的題目答案，寫出了具體影響的方面，12年則沒有寫出。

　　祝您學習愉快!

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