2014《審計》答疑精選：審計工作底稿的編制要求

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第六章審計工作底稿的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

　　(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關聯方關系及交易獲取充分、適當的審計證據，并因此出具了保留意見的審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項[4/4]記錄在審計工作底稿中。

　　要求：指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　正確答案：

　　(3)恰當。

　　知識點：審計工作底稿的編制要求

　　【東奧注會學員提問】：

　　1.不重要的內部控制需要了解嗎?了解內部控制必須要執行穿行測試嗎?

　　2.一般而言，如果了解到業務流程層面的某些控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，就沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

　　例外情況：如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。

　　這兩句話是什么意思呢?第一句的意思是可以不接著了解了還是說不需要控制測試了?因為了解不是必須做的嗎?但是如果是控制測試它又用“了解”這個詞。。。第二句連起來就更不懂了，不是了解不管怎樣都要做嗎?為什么“如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。”其他情況不也是必須的嗎?還是也是指控制測試的意思?那又不懂了，，，難道特別風險就一定要做控制測試嗎?不打算信任內部控也要做嗎？

　　3.又看到個問題，放過來了，控制測試的范圍和擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性是同向變動還是反向變動?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　1.注冊會計師需要了解與審計相關的內部控制，因此不管控制重要與否，只要與審計相關，就應當了解。對于重要的業務流程的控制，必須執行穿行測試。

　　2. ①第一句：如果了解以后發現控制無效，或者不打算信賴這個控制了，就不再進一步了解了。既然不了解了，不信賴了，后面也就不需要控制測試了。

　　②了解是風險評估階段的，只是說現在都不了解控制了，后面的控制測試也就沒法做了。

　　③ 對整個控制而言，是必須了解的，但是初步了解以后，發現某些控制是無效的，就可以不進一步了解這些控制了。當然不可能所有控制都是無效的，還可以進一步了解其他控制。

　　④ 如果實質性程序不行，我們就只有依賴控制了，那么此時就需要繼續了解針對這些風險的控制。

　　3.越相關、越可靠，那么控制測試的范圍可能越小;但是證據的相關性和可靠性的不足，不能僅靠擴大控制測試范圍來彌補。這個涉及到證據充分性和適當性的關系，可以翻閱一下第三章。

　　祝您學習愉快!

　　更多學習問題，更多注會疑難，請訪問東奧問答頻道>>

　　東奧問答頻道，注會版十萬個為什么隆重上線!