2014《審計》高頻考點：管理層職責

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：管理層職責。本考點屬于《審計》第二十二章審計業務對獨立性的要求第六節為審計客戶提供非鑒證服務的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點2009年和2013年考過簡答題。

　　【內容導航】：

　　(一)管理層職責的界定

　　(二)總體要求

　　(三)管理層職責的范圍

　　【高頻考點】：管理層職責

　　(一)管理層職責的界定

　　管理層按照對利益相關者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負有領導和指揮的職責，如針對人力資源、財務資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關系產生的不利影響。會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。

　　2.會計師事務所在向審計客戶提供非鑒證服務時，為避免承擔管理層職責的風險，會計師事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結果，并對依據服務結果采取的行動負責。

　　(三)管理層職責的范圍

　　會計師事務所應當根據具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：

　　1.制定政策和戰略方針;

　　2.指導員工的行動并對其行動負責;

　　3.對交易進行授權;

　　4.確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議;

　　5.負責按照適用的會計準則編制財務報表;

　　6.負責設計、實施和維護內部控制。

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