2014《審計》高頻考點：對內部控制了解的深度

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：對內部控制了解的深度。本考點屬于《審計》第七章風險評估第四節了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點是本章難點，需要考生著重掌握。

　　【內容導航】：

　　1.了解內部控制的定義

　　2.了解內部控制的方法

　　3.了解內部控制的步驟

　　4.了解內部控制不同于控制測試

　　【高頻考點】：對內部控制了解的深度

　　1.了解內部控制的定義(精準掌握)

　　了解內部控制是指評價控制的設計，并確定其是否得到執行。具體包括：

　　(1)評價控制的設計

　　評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報。

　　(2)確定控制是否得到執行

　　控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　2.了解內部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：

　　(1)詢問被審計單位人員;

　　(2)觀察特定控制的運用;

　　(3)檢查文件和報告;

　　(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　3.了解內部控制的步驟

　　(1)識別需要降低哪些風險以預防財務報表中發生重大錯報。

　　(2)記錄相關的內部控制。目的是識別是否存在內部控制降低第一步所列出的風險因素，但沒有必要記錄和評價與審計無關的內部控制。

　　(3)評估控制的執行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在。

　　(4)評估內部控制的設計。匯總獲得的所有信息，并根據風險因素描繪識別出的(或執行的)控制。

　　完成上述四個步驟之后，注冊會計師應當確定內部控制是否存在重大缺陷。

　　4.了解內部控制不同于控制測試(難點)

　　(1)了解內部控制包括不可分割的兩個部分,即“評價內部控制的設計”和“確定控制是否正在運行”。

　　(2)控制測試是確定被審計單位內部控制運行的有效性，即被審計單位所實施的內部控制能否防止或發現并糾正財務報表重大錯報風險。

　　(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。

　　【相關復習資料】：

　　2014《審計》第七章風險評估基礎考點匯總

　　2014《審計》第七章風險評估階段測試題匯總

　　2014《審計》第七章風險評估答疑精選匯總

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