2014《審計》基礎考點：與組成部分注冊會計師的溝通

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：與組成部分注冊會計師的溝通。

　　【內容導航】：

　　與組成部分注冊會計師的溝通

　　本知識點屬于《審計》科目第第十六章對集團財務報表審計的特殊考慮第九節與組成部分注冊會計師的溝通的內容。

　　【知識點】：與組成部分注冊會計師的溝通

　　一、總體要求(理解)

　　1.如果集團項目組與組成部分注冊會計師之間未能建立有效的雙向溝通關系，則存在集團項目組可能無法獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據的風險。

　　2.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎。

　　二、集團項目組向組成部分注冊會計師的通報

　　1.通報的要求

　　集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

　　2.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容

　　(1)明確組成部分注冊會計師應執行的工作和集團項目組對其工作的利用;

　　(2)組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內容;

　　(3)在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作;

　　(4)與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求;

　　(5)在對組成部分財務信息實施審計或審閱的情況下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個或多個重要性水平以及臨界值，超過臨界值的錯報不能視為對集團財務報表明顯微小的錯報;

　　(6)識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險;

　　(7)集團管理層編制的關聯方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯方。

　　三、組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項(理解掌握)

　　集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的內容應當包括：

　　1.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求;

　　2.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求;

　　3.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息;

　　4.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息;

　　5.組成部分財務信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報);

　　6.表明可能存在管理層偏向的跡象;

　　7.描述識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷;

　　8.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑;

　　9.可能與集團審計相關或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關注的其他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項;

　　10.組成部分注冊會計師的總體發現、得出的結論和形成的意見。

　　四、集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

　　1.與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層討論在評價過程中發現的重大事項;

　　2.確定是否有必要復核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關部分;

　　如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

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