2014《審計》基礎考點：生產與存貨循環的主要業務流程

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：生產與存貨循環的主要業務流程。

　　【內容導航】：

　　一、不同行業類型的存貨性質

　　本知識點屬于《審計》科目第十一章生產與存貨循環的審計第一節生產與存貨循環的特點的內容。

　　【知識點】：生產與存貨循環的主要業務流程

　　一、不同行業類型的存貨性質：

　　貿易業從廠商、批發商或其他零售商處采購的商品

　　一般制造業采購的原材料、易耗品和配件等、生成的半成品和產成品

　　二、了解生產與存貨循環的主要業務流程

　　1.計劃和安排生產環節的控制活動

　　(1)生產計劃部門負責編制生產通知單(a);

　　(2)對生產通知單(a)進行連續編號控制;

　　(3)生產計劃部門根據客戶訂購單或者對銷售預測和產品市場需求的分析等信息編寫月度生產計劃書,由生產計劃經理根據日生產計劃書簽發順序編號的生產通知單(a);

　　(4)生產計劃部門編制對生產通知單(a)須經生產計劃經理審批后上報總經理批準才能生效(恰當的授權控制);

　　(5)生產通知單(a)一般是一式多聯，分別用于通知倉儲部門組織材料發放、生產車間組織產品生產、財務部門組織成本計算，以及生產計劃部門按編號歸檔管理。[生產通知單(a)作為內部憑證在不同部門流轉和確認，增加了其可靠性

　　2.發出原材料環節的控制活動

　　(1)生產車間接到生產通知單(a)后，由車間主任編制日生產加工指令單，經生產經理審批(恰當的授權控制)。

　　(2)生產車間各生產小組編制原材料領用申請單(b)，并經車間主任簽字批準(恰當的授權控制)。

　　(3)倉庫管理員根據經審批的生產車間各生產小組編制的原材料領用申請單(b)核發材料，填制預先編號的原材料出庫單(c)。

　　(4)原材料出庫單(c)一式四聯：一聯倉庫發料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬憑證[原材料出庫單(c)作為內部憑證在不同部門流轉和確認，增加了其可靠性]。

　　(5)倉庫管理員將原材料領用申請單(b)編號、領用數量、規格等信息輸入存貨管理信息系統，該信息經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統及時更新材料明細賬(f1) 。

　　3.生產產品環節的控制活動

　　(1)生產部門在收到生產通知單(a)及領取原材料后，將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執行生產任務。

　　(2)生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發預先連續編號的產成品驗收單(d)，生產小組將產成品送交倉庫。

　　(3)倉庫管理員檢查產成品驗收單(d)，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單(e)。[產成品驗收單(e)作為內部憑證在不同部門流轉和確認，增加了其可靠性]。

　　(4)產成品入庫單(e)一般一式四聯：一聯倉庫收貨、一聯倉庫留存、一聯生產部門核對、一聯遞交財務部作為記賬憑證。[產成品入庫單(e)作為內部憑證在不同部門流轉和確認，增加了其可靠性]。

　　(5)經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，倉庫管理員將產成品入庫單(e)信息輸入存貨管理信息系統，存貨管理信息系統及時更新產成品明細賬(f2)并與采購訂購單編號核對。

　　4.核算產品成本環節的控制活動

　　(1)生產成本記賬員根據原材料出庫單(c)，編制原材料領用申請單(b)，與存貨管理信息系統自動生成的連續編號的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息;

　　(2)會計主管對存貨管理信息系統審核無誤后，授權該系統自動生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬(f1)和總分類賬。

　　(3)存貨管理信息系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分配公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配;同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成產品成本計算表和生產成本分配表(包括人工費用分配表、制造費用分配表)。

　　生產成本記賬員編制生產成本結轉憑證，經會計主管對存貨管理信息系統審核批準后進行賬務處理

　　(4)每月末，生產成本記賬員根據存貨管理信息系統記錄的銷售訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管

　　5.儲存產成品環節的控制活動

　　(1)產成品入庫時，須經倉庫管理員檢查產成品驗收單(d)，清點產成品數量，并填寫預先連續編號的產成品入庫單(e)。

　　(2)倉庫部門簽收產成品后，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后將實際入庫數量通知財務部門。

　　(3)倉庫部門根據產成品的品質特征分類存放，并填制標簽。

　　對存貨管理信息系統審核批準后進行賬務處理。

　　6.發運產成品環節的控制活動

　　(1)產成品的發運須由獨立的發運部門進行。

　　(2)產成品發運部門應當編制連續編號的產成品發運通知單(h) 。

　　(3)產成品發運前應當由發運部門獨立檢查產成品出庫單(g)、銷售訂購單和產成品發運通知單(h) ，確定從倉庫提取的產成品附有經批準的銷售訂購單，并且，所提取產成品的內容與銷售訂購單一致。

　　(4)裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發運通知單(h)，并據此編制產成品出庫單(g)。

　　(5)產成品出庫單(g)至少一式四聯，一聯交倉庫部門，一聯發運部門留存，一聯送交顧客，一聯作為給顧客開發票的依據。

　　(6)完成產成品出庫工作后，倉庫管理員將產成品出庫單(g)信息輸入存貨管理信息系統，經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統及時更新產成品明細賬(f2)并與產成品發運通知單(h)編號核對。

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