2014《審計》基礎考點：詢證函的設計

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：詢證函的設計。

　　【內容導航】：

　　(一)總體要求

　　(二)影響函證可靠性的因素

　　(三)函證方式

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據第三節函證的內容。

　　【知識點】：詢證函的設計

　　(一)總體要求

　　1.注冊會計師應當根據特定審計目標設計詢證函,即詢證函的設計應當服從于審計目標的需要。

　　2.在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認。

　　3.針對賬戶余額的完整性認定獲取審計證據時，注冊會計師則需要改變詢證函的內容設計或者采用其他審計程序。比如，請見教材P143/8.2第3段。

　　(二)影響函證可靠性的因素

　　1.函證的方式;

　　2.以往審計或類似業務的經驗;

　　3.擬函證信息的性質;

　　4.選擇被詢證者的適當性;

　　5.被詢證者易于回函的信息類型。

　　(三)函證方式

　　1.積極式函證方式

　　2.消極式函證方式

　　1.積極式函證方式

　　(1)基本要求

　　如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　(2)積極式函證方式的分類

　　2.消極式函證方式

　　當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：

　　(1)重大錯報風險評估為低水平;

　　(2)涉及大量余額較小的賬戶;

　　(3)預期不存在大量的錯誤;

　　(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。