(一)加入審計客戶擔(dān)任“董、高、特”，與事務(wù)所保持重要聯(lián)系

　　1.總體要求(不允許的情況下，教材P59到數(shù)第16行)

　　如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加人審計客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，并且與會計師事務(wù)所仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　2.允許的情況(教材P59到數(shù)第13行)

　　如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加人審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，如果同時滿足下列條件，將不被視為損害獨立性：

　　(1)前任成員或前任合伙人無權(quán)從會計師事務(wù)所獲取報酬或福利(除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務(wù)所不重要)。

　　(2)前任成員或前任合伙人未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)�業(yè)活動。

　　(二)加入審計客戶擔(dān)任“董、高、特”，未與客戶保持重要聯(lián)系

　　如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;

　　(2)前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;

　　(3)前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短;

　　(4)前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色，例如，前任成員或前任合伙人是否負責(zé)與客戶治理層或管理層保持定期聯(lián)系。

　　(三)前任合伙人加入的某一實體成為審計客戶

　　如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入某一實體，而該實體隨后成為會計師事務(wù)所的審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價對獨立性不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　(四)審計項目組成員擬加入審計客戶

　　1.如果審計項目組某一成員參與審計業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶(P30)時，向會計師事務(wù)所報告。

　　3.在接到報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　(1)將該成員調(diào)離審計項目組;

　　(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員在審計項目組中作出的重大判斷。