所得稅匯算清繳哪些需要調整利潤
精選回答
在進行所得稅匯算清繳時，需要調整利潤的項目主要包括：
一.收入類項目的調整
1.不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入，這些在計算應納稅所得額時需要從收入總額中減除。
2.國債利息收入：國債利息收入不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅，因此需要對國債利息收入進行相應調整。
二.支出類項目的調整
1.職工福利費：企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分需進行納稅調增。
2.工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。超過部分同樣需進行納稅調增。
3.職工教育經費：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理。
4.業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。超出部分需進行納稅調增。
5.廣告費和業務宣傳費：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。對于某些特定行業(如化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造，不含酒類制造)，這一比例可能有所不同。
6.捐贈支出：企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。非公益性捐贈不得扣除，需全額調增。
7.利息支出：企業在生產經營活動中發生的利息支出，如符合稅法規定，準予扣除。但需注意，非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數額的部分才準予扣除。
8.罰款、滯納金：稅收滯納金不得扣除，應作納稅調增。同時，因違反國家有關法律、法規規定而被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，也不得扣除，需作納稅調增。
三.其他調整項目
除了上述收入和支出類項目的調整外，還需要注意稅務機關認定的其他調整項目，如資產折舊、攤銷及納稅調整等。這些調整項目可能因稅法規定、政策變化或稅務機關的具體要求而有所不同。
企業所得稅常見限額扣除的項目：
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業同期同類貸款利率計算的部分；關聯企業利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業務宣傳費：
一般企業：不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業：不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續費和傭金：
一般企業：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規定的除外，超過部分當年不得扣除；但準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6.贊助支出，指與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息(關聯企業之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關的其他支出(例如，企業為高管承擔的個人所得稅等)。
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