城市維護建設(shè)稅的計算公式
精選回答
城市維護建設(shè)稅(簡稱城建稅)的計算公式為：
應(yīng)納稅款=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額)×適用稅率
城市維護建設(shè)稅稅率：
1.市區(qū)：7%
2.縣城、鎮(zhèn)：5%
3.不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)：1%
計稅依據(jù)基本規(guī)定：
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱“兩稅稅額”)。
依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
具體計算公式：
城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)=依法實際繳納的增值稅稅額+依法實際繳納的消費稅稅額
依法實際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額
另外，納稅人違反增值稅、消費稅等有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
但納稅人在被查補增值稅、消費稅并被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金并按規(guī)定處以罰款。
免抵稅額城市維護建設(shè)稅的申報繳納時間：
對增值稅免抵稅額征收的城市維護建設(shè)稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
直接減免的兩種稅額含義：
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減免或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
留抵退稅額在計稅依據(jù)中扣除的具體規(guī)則：
納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在以后納稅申報期從城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期末扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
城市維護建設(shè)稅“進口不征，出口不退”。
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅，不需繳納城建稅。
出口環(huán)節(jié)退還的增值稅和消費稅，不退城建稅。
應(yīng)納稅額的計算：
應(yīng)納稅款=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額)×適用稅率
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