教育費附加和地方教育附加的計算_2020年注會《稅法》答疑
3科
日均>3h
修學不以誠，則學雜；為事不以誠，則事敗。小奧為各位考生整理了注冊會計師稅法的答疑，小伙伴快進來看看吧！
坐落在市區的某日化廠為增值稅一般納稅人，2018年12月進口一批高檔香水精，支付成交價格85萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費及保險費共計5萬元，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行并開具了海關進口增值稅專用繳款書；日化廠當月領用進口高檔香水精的80%用于生產高檔化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、增值稅19.2萬元，銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該日化廠本月應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計為多少萬元？（已知：本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關稅稅率為50%，消費稅稅率為15%）
正確答案 :
進口高檔香水精應納關稅=（85+5）×50%=90×50%=45（萬元）
進口高檔香水精應納消費稅=（90+45）÷（1-15%）×15%=23.82（萬元）
進口高檔香水精應納增值稅=（90+45+23.82）×16%=25.41（萬元）
用外購高檔化妝品連續生產高檔化妝品，可以按生產領用量抵扣外購高檔化妝品的已納消費稅。
應向稅務機關繳納的增值稅=500×16%-25.41-19.2=35.39（萬元）
應向稅務機關繳納的消費稅=500×15%-23.82×80%=55.94（萬元）
應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（35.39+55.94）×（1+7%+3%+2%）=102.29（萬元）。
【提問】銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬，在計算消費稅的時候為什么直接乘以稅率，而在前面單選第8題中就要除以1-稅率，明明消費稅是價內稅啊，什么時候除什么時候不用呢？
【答疑】哈嘍!努力學習的小天使：
消費稅是價內稅，給出的銷售額是已經含著消費稅的金額了。
簡單的來說涉及組價的時候就要除以（1-消費稅稅率）再乘以消費稅稅率，如果題目中有銷售額，則直接乘以消費稅稅率。
具體情況：
1.進口時：
（一）適用比例稅率的進口應稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應納稅額
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
（二）實行復合計稅方法的進口應稅消費品的應納稅額計算
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
應納稅額=應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率+組成計稅價格×消費稅比例稅率
2.自產自用視同銷售，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=【成本×（1+成本利潤率）】÷（1-比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=【成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×定額稅率】÷（1-比例稅率）
3.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
您再理解一下，祝您考試輕松過關！
希望可以幫助到您O（∩_∩）O~
青年是寶藏，青年是黃金；寶藏要挖掘，黃金需熔煉。小奧這里會繼續幫助大家，為大家更新注冊會計師考試答疑的！
注：答疑內容出自東奧《稅法》教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號