消費稅從價從量復合計征_2020年注會《稅法》答疑

來源：東奧會計在線責編：張津源2019-12-30 10:09:45

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整個人生就是學習與奮斗，雖然是無聞的、平凡的，卻也是不能間斷的。小奧為各位考生整理了注冊會計師稅法的答疑，小伙伴快進來看看吧！

消費稅從價從量復合計征_2020年注會《稅法》答疑

某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年1月生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為（　 ?。┰?。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正確答案：D

【提問】為什么組成計稅價格里加了從量的800，后面又要再加一次呢，這樣從量不就重復算了兩次嗎？

【答疑】哈嘍！努力學習的小天使：

不是的哦，對于復合計稅的消費稅應稅產(chǎn)品，在計算組成計稅價格的時候要將從量稅加一遍。

具體是這樣的，我們舉一個例子，比如A購買白酒500克，價格10元錢，這里我們?nèi)绻豢紤]增值稅因素，白酒不含增值稅價格為10元，那么A支付10元錢得到500克白酒，白酒廠家按照書上的規(guī)定應交消費稅是10×20%+0.5元，這里您的疑惑在于，既然10元包含了0.5元，那么為什么不用9.5元作為計稅依據(jù);首先學員換一個角度考慮，我們要知道10乘以20%是什么，這個公式的意思是，10元里有20%的從價消費稅，就好比一個簡單的例子，如果我們有10個蘋果，我們知道10個蘋果里必然有一個是黃的，必然有20%是青的，那么我們要求這10個蘋果里20%的青蘋果有多少個，這就好比1個黃蘋果是從量稅，20%青蘋果是從價稅，我們是拿9乘以20%還是拿10乘以20%的問題，很明顯，這里我們要拿10乘以20%，也就是有3個蘋果的顏色和其他的不一樣;那么我們再換成白酒的價格，我們知道10元里有0.5是定額消費稅，有20%是從價消費稅，那么我們應該用9.5乘以20%還是用10乘以20%，那么這里也是很顯然，用10×20%，也就是這10元里，有2元的從價稅，和0.5元的從量稅，一共是2.5元，學員換種思維，不要考慮我從10元錢里拿走了多少，會不會重復拿，而是要考慮10元里到底還有什么，這也就是為什么從價加從量比單一的從價稅負重的原因，因為這里是10元里既有20%的從價稅也有0.5的從量稅。

那么就組成計稅價格公式而言，我們用公式來推倒一下，首先消費稅是價內(nèi)稅，這就表示其銷售價格中包含的是所有的消費稅，而不是只是從價部分的，組成計稅價格=成本+利潤+組成計稅價格*比例稅率+數(shù)量×定額稅率，而也就是組成計稅價格=（成本+利潤+數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）也可以看出來，用上面的例子，我們“成本+利潤+定額消費稅”才是整個價格的80%，那么（成本+利潤+定額消費稅）/（1-從價稅率）才能還原成從價計征的計稅依據(jù)，希望這個理論能解決您的問題。

您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

閱讀和學習是思想的營養(yǎng)，是思想的無窮發(fā)展。小奧這里會繼續(xù)幫助大家，為大家更新注冊會計師考試答疑的！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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