企業(yè)所得稅法_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-19 09:35:30

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了，同學(xué)們?cè)趥淇嫉臅r(shí)候?qū)τ行┲R(shí)內(nèi)容可能存在疑問，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)，東奧小編整理了注會(huì)稅法企業(yè)所得稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華，同學(xué)們快來看吧！

企業(yè)所得稅法_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（　　）萬元。

A.340

B.170

C.153

D.400

正確答案：A

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

答案解析：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=2000×85%×（10-8）×1700÷（15300+1700）=340（萬元）。

【問題】甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元，假設(shè)符合特殊性稅務(wù)處理則甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)分別是多少？

【答疑】非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=10000×80%×（6-5）×4800÷（43200+4800）=800（元）。

甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000×80%×90%×5=36000（元）。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會(huì)稅法企業(yè)所得稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華，希望能夠助力同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

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