企業重組的特殊性稅務處理_2019年注會《稅法》答疑精華
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2019年注冊會計師備考已經開始了，點滴積累，才會有所收獲，堅持不是依靠嘴巴說，而是依靠實際行動，東奧小編整理了注會稅法相關知識點的常見問題，同學們快來看吧！
【例題】甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業務符合企業重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執行。對于此項業務企業所得稅稅務處理的表述中，正確的有( )。
A.非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元
B.非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元
C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元
D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元
正確答案：A，C，D
【知識點】企業重組的特殊性稅務處理方法
答案解析：選項AB：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項C：甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項D：乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。
【問題】甲企業和乙企業的會計處理是怎么樣的？
【答疑】甲公司：
借：某金融資產（跟劃分條件，確認為交易性金融資產、長期股權投資等）（本題中條件沒有給出）6480
銀行存款720
貸：長期股權投資（原賬面價值1000*7）
投資收益200
乙公司：
借：長期股權投資7200（6480+720）
貸：股本720（股數=6480/9）
資本公積——股本溢價5760
銀行存款720
以上內容是小編整理的注會稅法答疑精華，希望可以幫助同學們備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
注：答疑內容出自東奧《稅法》教務專家團隊
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