農產品進項稅額核定扣除_2019年注會《稅法》答疑精華
來源：東奧會計在線責編：郭晶2019-06-10 09:34:00
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2019年注冊會計師備考已經開始了，小編整理了一些注會稅法農產品進項稅額核定扣除辦法相關知識點答疑精華，希望可以幫助考生備考！
【例題】某公司（增值稅一般納稅人）019年3月1日～3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業務成本為600萬元，公司農產品耗用率80%，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是( )萬元。
A.66.21
B.51.43
C.48.00
D.43.64
正確答案：D
【知識點】農產品進項稅額核定扣除辦法
答案解析：該公司當期允許抵扣的進項稅=600×80%×10%÷（1+10%）=43.64（萬元）。
【問題】成本600不就是不含稅的么，為什么還要除（1+10%）？
【答疑】核定扣除增值稅進項稅額，試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票，按照注明的買價直接計入成本。也就是說，核定扣除辦法下，所謂的成本、購買單價等都是含增值稅的，所以需要除以（1+扣除率），作價稅分離處理。
以上內容是小編整理的注會稅法農產品進項稅額核定扣除辦法知識點答疑精華，希望可以幫助同學們備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
注：答疑內容出自東奧《稅法》教務專家團隊
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