【東奧小編】參加2016年注冊會計師考試的考生已經陸續開始備考，為了幫助大家提升備考效率我們為大家整理了2016年注冊會計師考試預習知識點，下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預習要點(中)。

　　(三)營業稅

　　1、納稅義務人

　　“境內”的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。

　　2、稅目與稅率

　　非常重要。經過營改增之后，營業稅實際執行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。此外還需注意以下幾個問題：

　　(1)營業稅中的修繕勞務與增值稅中的修理修配勞務的區分;

　　(2)納稅人受托進行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業3%的稅率計算繳納營業稅，而在此過程中納稅人代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照服務業——代理業 5%的稅率計算繳納營業稅;

　　(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務與納稅人提供的礦產資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務相區分;

　　(4)有形動產的融資租賃已經營改增，繳納增值稅;

　　(5)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業——租賃業”繳納營業稅等。

　　3、應納稅額的計算

　　注意自建自用建筑物行為不繳納營業稅，但自建建筑物銷售按建筑業和銷售不動產繳納兩道營業稅。服務業中注意在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保屬于服務業——旅游業。銷售不動產中要注意銷售不動產單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。

　　4、稅收優惠

　　根據《營業稅暫行條例》的規定的七項免稅項目要反復看，根據國家的其他規定的減征或免征營業稅的重點關注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。

　　(四)企業所得稅

　　非常有難度的一章。在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。

　　1、征稅對象和稅率

　　要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。

　　2、應納稅所得額的計算

　　各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬于內部處置資產要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。

　　本章的重點在于扣除項目的標準。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據實”，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標準發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬于工資薪金的組成部分。職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標準，業務招待費按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續補虧，不能以內補外”。

　　3、資產的稅務處理

　　預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。

　　4、資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

　　5、稅收優惠

　　從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。

　　6、應納稅額的計算

　　居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定征收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定征收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。

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