2015《稅法》計算題易考點：稅收饒讓抵免的應納額確定

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：稅收饒讓抵免的應納額確定。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業環境上，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，運用相關專業學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節境外所得稅收管理的內容。

　　計算題易考點：稅收饒讓抵免的應納額確定

　　居民企業從與我國政府訂立稅收協定(或安排)的國家(地區)取得的所得，按照該國(地區)稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協定規定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為企業實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

　　【解釋】《企業所得稅法》目前尚未單方面規定稅收饒讓抵免，但我國與有關國家簽訂的稅收協定規定有稅收饒讓抵免安排。居民企業從與我國訂立稅收協定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該所得已享受的免稅或減稅數額按照稅收協定(或安排)規定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免的，經企業主管稅務機關確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。

　　稅收饒讓抵免應區別下列情況進行計算：