損失項目

損失原因

可確認損失

現金損失

短缺

短缺額減除責任人賠償后的余額

貨幣性存款

存入的法定機構依法破產、清算或政府責令停業、關閉

確實不能收回的部分確認損失

壞賬損失——除貸款類債權外的應收、預付賬款

1.債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的

2.債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的

3.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的

4.與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的

5.因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的

6.國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件

減除可收回金額后確認

貸款類

債權

列舉的十二種情形P284

按未能收回的貸款損失確認

股權投資損失

1.被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的

2.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的

3.對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的

4.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的

5.國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件

投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失

固定資產和存貨損失

盤虧的固定資產或存貨

該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額

毀損、報廢的固定資產或存貨

該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額

被盜的固定資產或存貨

該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額

對于企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除