2015《稅法》基礎考點：稅法規定與會計規定差異的處理

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：稅法規定與會計規定差異的處理。

　　【內容導航】：

　　(一) 稅法規定與會計規定差異的處理

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業所得稅法第三節資產的稅務處理的內容。

　　【知識點】：稅法規定與會計規定差異的處理

　　1.稅法與會計制度、準則之間出現差異，要按照稅法規定計算繳納所得稅。

　　2.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

　　【歸納分析】投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理

　　投資方從清算企業分得的剩余資產，“兩步減除”：

　　4.自2011年7月1日起，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。