2014《稅法》高頻考點：非居民企業應納稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：非居民企業應納稅額的計算。本考點屬于《稅法》第十章企業所得稅第七節應納稅額的計算的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點是企業所得稅的重要考點，能力等級3，不僅可以出主觀題，也可以出客觀題，居民和非居民計算企業所得稅都要完全掌握。

　　【內容導航】：

　　(一)非居民企業應納稅額的計算

　　【高頻考點】：非居民企業應納稅額的計算

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　其應納稅所得額按照下列方法計算：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　具體征收管理規定(客觀題)

　　1.支付或到期應支付時扣繳。

　　代扣之日起7日內繳入國庫。

　　2.扣繳稅額計算公式

　　扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

　　3.外幣折算——按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價。

　　4.扣繳義務人負擔稅款的合同，將非居民企業不含稅所得換算成含稅所得計稅。

　　5.未經批準的稅收優惠問題。

　　6.未提出執行稅收協定規定申請的，按國內法律法規執行。

　　7.多繳稅款的退稅。

　　8.拒絕代扣稅款的處理。

　　9.無法履行扣繳義務的處理。

　　10.申報納稅，但存在多處所得發生地，并選一地納稅的。

　　11.追繳非居民企業稅額。

　　12.多次付款合同項目的清算。

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