2014《稅法》高頻考點：居民企業核定征收應納稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：居民企業核定征收應納稅額的計算。本考點屬于《稅法》第十章企業所得稅第七節應納稅額的計算的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點是企業所得稅的重要考點，能力等級3，不僅可以出主觀題，也可以出客觀題，居民和非居民計算企業所得稅都要完全掌握。

　　【內容導航】：

　　(一)核定征收的范圍

　　(二)核定征收的辦法

　　【高頻考點】：居民企業核定征收應納稅額的計算

　　(一)核定征收的范圍

　　【注意】專門從事股權(股票)投資業務的企業,不得核定征收企業所得稅。

　　(二)核定征收的辦法

　　分為定率(核定應稅所得率)和定額(核定應納所得稅額)兩種方法。

　　1.稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅

　　(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

　　2.采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。

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